【《耗材生产公司成本费用内部控制问题及优化建议8700字》（论文）】.docx

J线路板耗材生产公司成本费用内部控制问题及完善对策研究目录第1章引言3第2章理论基础32.1 费用成本及费用成本的管理方法32.1.1 费用成本的概念32.1.2 费用成本的管理方法32.2 内部控制基本内容32.2.1 内部控制的概念32.2.2 内部控制的基本要素4第3章J公司及其成本费用内部控制概况53.1 J公司简介53.2 J公司成本费用概况53.3 J公司成本费用内部控制概况63.3.1 内部环境63.3.2 风险评估73.3.3 控制活动8第4章J公司成本费用内部控制存在的问题94.1 内部环境存在缺陷94.1.1 缺乏对成本费用内部控制的意识94.1.2 战略管理思想欠缺94.1.3 缺乏专业的成本费用核算人员94.2 风险评估机制不健全94.2.1 缺乏风险评估机制94.2.2 缺少风险管理机制104.3 控制活动不完善104.3.1 授权审批不合理104.3.2 关键岗位没有实行定期的轮岗104.3.3 预算编制不规范104.3.4 缺乏有效的绩效考核11第5章加强成本费用内部控制的建议115.1 优化公司内部环境115.1.1 提高整体成本费用内部控制的意识115.1.2 制定战略管理规划115.1.3 提高管理者素质，吸引成本费用管理人才115.2 完善风险控制体系125.2.1 建立科学的风险评估机制125.2.2 建立并完善风险管理机制125.3 完善控制活动125.3.1 完善授权审批125.3.2 关键岗位实行定期轮岗135.3.3 加强预算控制135.3.4 建立有效的绩效考核体系13第6章结语14参考文献15第1章引言中小型制造企业是我国经济发展的重要组成部分，对当地的经济以及就业发挥着重要作用。由于成本费用在制造业中所占得比重较大，加之外部竞争越来越激烈，所以对成本费用进行控制显得格外重要。但是我国中小制造企业在进行成本费用控制时存在着很多的问题，制约着企业的发展。基于此，本文以J公司（小型制造企业）为例，根据内部控制的五要素分析企业在成本费用内部控制实施过程中出现的问题，并提出相关对策建议。第2章理论基础2.1 费用成本及费用成本的管理方法1 .1.1费用成本的概念一般对成本的概述有宏观和微观两个层面，在宏观上称之为生产经营的所有消耗,而在微观上指的是生产商品的投入。此研究里的成本主要指企业在形成的商品和劳务的所发生的支出，其中有直接材料、期间的人工成本、在企业生产中产生的制造费用、及其其他的直接支出等。费用指的是在企业中产生与生产产品和企业服务不相关的支出，包括销售、管理和财务等主要费用。销售费用指的是与销售商品相关的，管理费用指的是企业平时在行政方面的支出，财务费用与企业资金的收支相关。2 .12费用成本的管理方法制定成本费用管理控制标准。要在实际工作中不断总结，总结出在成本费用管控中做的好的或者不好的地方，并使其形成系统的控制标准。制定组织与责任体系。由财务部负责，定责定岗，在成本费用发生时进行管控与监督。根据各项成本费用，审核各项费用开支与消耗，来确保计划的实现。建立成本费用管理与控制的信息系统。确定与实际工作中的差异，并分析差异的原因，明确各方责任。消除差异，考核奖罚。根据目前存在的问题，制定新措施，提出更有效的管控对策，实现有奖有罚，落实物质奖励2.2 内部控制基本内容2.3 2.1内部控制的概念内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，为了实现控制目标的过程。内部控制的目标是保障企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益和效果，促进企业实现发展战略。2. 2.2内部控制的基本要素2.1.1 内部环境内部环境奠定着企业内部控制的基调，对内部控制其他要素的实施和展开起着重要作用。良好的内部环境对公司日常经营活动起着促进作用，并从中获得效益。内部环境按内容划分其中主要包括组织结构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任五个方面的内容。2.1.2 风险评估风险评估是指对公司经营活动过程中对有可能发生的阻碍目标实现的潜在风险进分析，并采取相应的解决措施的行为。风险评估是企业内部控制的切入点，企业要想更好的实现内部控制，就要对经营过程中的各个环节进行风险评估。风险评估的内容主要包括企业目标的设定，风险的识别、评估和解决。2.1.3 控制活动控制活动是由各业务部门制定和商议并经管理层同意，用以解决潜在风险而进行的一系列策略和操作活动。控制活动存在于公司的经营活动中，是应对风险的具体化。企业应根据风险评估的结果采用相应的控制活动，将风险控制在可承受的范围内。2.1.4 信息与沟通信息与沟通是企业发挥内部控制作用的前提条件，对企业内部信息传递的有效性、及时性和准确性发挥着重要作用。企业应及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部与外部之间进行有效沟通。2.1.5 内部监督内部监督是企业内部控制得以发挥作用的重要保障，通过对公司内部制度制定与执行情况进行监督，对其适用性进行分析，及时发现执行过程中的缺陷并解决。第3章J公司及其成本费用内部控制概况2.1.6 司简介深圳市J电子科技有限责任公司，是一家线路板及周边耗材生产及技术供商，于2016年成立，现有员工100余人，注册资金800万元。公司由兄弟两人成立，李某为公司的创始人之一，在之前的线路板印刷公司担任过高管，有多年的管理经验，现任公司的董事兼总经理。J公司的主营业务为加工各种线路板，包括各型号摄像头线路板以及各型号手机组件线路板。公司自成立以来，发展迅速，同时也为公司树立了良好地品牌。3. 2J公司成本费用概况J公司自成立以来一直稳步发展，但是在收入增长的同时费用也在增加，以下是关于J公司2018-2023年成本费用的相关数据。表1J公司2018-2023年业务收入与成本数据单位：元项目201820192023主营业务收入5843322890121512833638主营业务成本335341663545628246956其他业务收入142501851255621其他业务成本108321453743165表2J公司2018-2023年主营业务成本数据单位：元项目201820192023直接材料119525923956453218923直接人工118374623584573078523制造费用97441116004601949510合计335341663545628246956从表1中可以看出，J公司2023年的主营业务收入比2018年增加了119.63%,但主营业务成本却增加了145.92%；2023年的其他业务收入比2018年增加了290.32%,但其他业务成本却增加了298.50%o可以看出，J公司的生产规模不断扩大，收入也在提高，但收入增长的速度却低于费用增长的速度，需要对公司进行成本费用内部控制。从表2中可以看出，直接材料与直接人工所占的比重最大，约为总成本的4/5。目前，线路板生产趋向高度自动化，但是由于J公司资金紧张导致自动化设备不足，需要大量人工替代。因此，在对J公司成本费用进行内部控制时，要着重把握直接材料与直接人工这两个方面。表3J公司2018-2023年期间费用数据单位:元项目201820192023管理费用361561341952125125688销售费用10542611358641754682财务费用195862548635841从表3中可以看出随着J公司的期间费用也在不断的增长。J公司的管理费用主要为职工薪酬、租赁费、水电费和修理费，2023年比2018年增长了41.77%；销售费用主要为广告费、保险费、销售人员工资、职工福利费、折旧费等，2023比2018年增长了66.44%；财务费用主要为利息支出，2023年的比2018年的增长了82.99%。3. 3J公司成本费用内部控制概况3. 3.1内部环境(I)J公司的组织结构和管理结构J公司是直线职能型的组织结构，总经理统筹管理公司，下设各个职能部门。其中,生产部负责日常生产；人事部负责招聘考勤等；市场部负责产品的维护以及市场的开拓；技术部负责产品的维修与检查；财务部负责财务核算以及相关工作。J公司的职能体系集中统一，但是各职能部门之间的配合性较差，职能部门的许多工作需要上层领导的审批才能处理，不仅加重了领导的工作负担同时也降低了办事效率。J公司的组织结构如下图1所示。图1J公司的组织结构J公司的管理结构也是由上到下的，由经理直接领导，各执行部门共同协作，最后落实到各生产车间。经理对成本费用进行决策，生产部和财务部负责成本费用内部控制的管理，各生产车间和各职能部门对成本费用进行执行。目前，J公司的组织结构和管理结构是家族式的，在进行成本费用内控时也受其影响。公司成立后，经理由哥哥担任，弟弟负责出纳和市场主管。在公司的其他职位中大到管理层小至生产部门都是相互认识的熟人。所以，在J公司中，亲缘关系起主要作用。在这种背景下，J公司在成本费用内部控制上存在很多问题。(2)发展战略J公司的领导者缺乏对成本费用控制的战略管理思想，在公司目前的发展规划中，对成本费用内控没有制定明确的措施，只是一味地减少成本。J公司对当前的外部环境和内部资源没有进行进一步的分析，没有制定科学的发展战略也没有制定中长期的成本管理计划。J公司应该立足当下，并制定中长期计划。(3)人力资源J公司目前有IOO余人，但是员工本科及大专学历的人数并不多，只有30人左右,占员工数量的30%,该公司的人力资源水平较低。并且偏重一般员工的引进，不注重对专业技术人员的引进。又因为J公司规模小，技术人员数量波动不大，工资福利水平不高等原因，导致对市场上的人才吸引能力不强，公司近几年人才引进不足。在员工进入岗位后没有对员工进行继续教育和持续的培训，不利于技术以及知识的更新。J公司在对成本费用内控中注重事后的核算，但是该公司会计人员的学历水平不高，财务人员为刚毕业学生能力不足。3. 3.2风险评估J公司作为中小制造企业，在生产经营的每个环节都可能产生风险。目前，影响J公司的内部风险主要有管理者缺乏对成本费用的控制意识、缺少专业的内控管理人才以及单一的采购渠道，外部风险主要有原材料价格上升以及外部竞争。J公司并没有对这些潜在的风险进行识别和分析，没有去评价风险发生的可能性和影响程度。当风险发生时，J公司不能有效的识别风险，更不能有效的对风险采取相应的措施。3. 3.3控制活动(1)岗位分工控制虽然J公司成立不久，员工并不多，但在经理的管理下，公司建立了较为完整的责任制。经理了解了大公司的工作职责分工，并编制了一份工作说明。明确了各个岗位的职责分工，也明确了不相容岗位应当分开，但这一制度在公司经营过程中的实施得不到保障。会计核算与会计记录审核为同一人，关键岗位没有轮岗制度。(2)授权审批控制J公司的授权审批结构分为上下两级，经理掌管公司所有“人、财、物''的批准，人事部门负责人权、财务部门负责财权、生产部门负责物权。J公司在对供应商的选择上一般为有亲缘关系的熟人。经理的弟弟担任出纳的同时兼任业务员，对公司的业务进行承接。业务员与客户进行沟通，如果客户给出的价格在可接受范围内，将情况上报给经理，由经理进行决策。(3)预算控制J公司