预付费用的会计账务处理.docx

账务处理会计实操文库预付费用的会计账务处理关于预付费用，在后续会计期间负担的费用，请问应该先计入什么账户？有的教材计入"其他应收款"，有的计入"长期待摊费用"，有的计入"预付账款"，还有说直接计入当期损益。有点搞不清楚了对于预付费用，首先要看有无专门的会计准则规定，其次再看需要资本化还是费用化等问题。一、预付租金的会计处理比如，企业预付房租是很常见的经济业务。那么，会计人员在接到预付房租费的单据时，就要分析处理，不同情形下处理是不同的。1.执行新租赁准则的(1)如果租赁尚未开始，比如企业新租赁了一间商铺，租赁期限3年。按照租赁合同在当年12月预付了次年一季度的房租，租金发票尚未收到。借：预付账款-XX贷：银行存款说明：在租赁尚未开始前预付租金的，依然计入"预付账款"等科目。(2)次年1月1日为租赁开始日，收到预付的租金发票。借：使用权资产应交税费-应交增值税(进项税额)租赁负债-未确认融资费用贷：预付账款-XX租赁负债-租赁付款额(3)租赁期间每月按照折现率(实际利率)分摊:借：财务费用贷：租赁负债-未确认融资费用(4)租赁期间每月折旧：借：管理费用/销售费用等贷：使用权资产累计折旧(5)租赁期间按合同约定时间预付租金，比如在第一季度末的最后10天内预付第二季度的租金，收到租金发票。借：租赁负债-租赁付款额应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款说明：在租赁期限内预付租金的，不再计入预付账款等科目，而是直接冲减租赁负债-租赁付款额科目。2,执行小企业会计准则的执行小企业会计准则的，不需要参考新租赁准则确认使用权资产与租赁负债。对于预付租金的，按照小企业会计准则的大原则，会计核算尽量减少与税务处理的差异，在预付租金时就不要直接费用化，而是在租赁期限内分期确认费用，与税务规定保持一致。(1)还是假如当年12月预付次年一季度租金，发票尚未收到的：借：预付账款-XX贷：银行存款(2)收到发票:借：应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付账款-XX说明：为减少不必要的会计处理，收到发票时”余确认可以抵扣进项税额外，就不要再在不同的往来科目之间转换，因为无实际意义。(3)在租赁期限内按月分期确认租赁费用：借：管理费用/销售费用等贷：预付账款-XX二、预付费用需要资本化或单独归集的会计处理按照会计准则规定，对于某些费用需要资本化的或单独归集的，就应按规定核算。()需要资本化的比如，企业购置固定资产、无形资产等，发生的费用按规定需要资本化的，应先归集，然后在固定资产、无形资产等满足确认标准时在转入固定资产、无形资产等科目。1.固定资产需要资本化的费用(1)购建固定资产预付费用：借：在建工程应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款等(2)竣工：借：固定资产贷：在建工程2.无形资产需要资本化的费用(1)自行研发预付费用：借：研发支出-资本化等应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款等(2)研发完成：借：无形资产贷：研发支出-资本化(3)外购无形资产预付费用的：借：预付账款-XX等应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款等外购完成确认无形资产：借：无形资产应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款等预付账款(二)需要单独归集的房地产企业开发项目、建筑施工企业承包项目、生产制造型企业生产产品等,发生的费用，都是需要单独归集的。其实，这类单独归集，也是一种资本化，只是计入的对象不是固定资产、无形资产等长期资产而已。对于这类项目单独归集的，在项目或产品没有完工前，预付的成本费用，应在相应的成本科目归集，如"开发成本""合同履约成本-施工成本生产成本等，完工后再结转。三、需要费用化的预付实务中，由于交易对手的强势，导致很多费用需要预付，即使这些费用后期可能需要费用化，但是也要分情况处理。1预付水电费既然是预付水电费，说明尚未使用与消费，不建议在支付时就直接费用化。(1)预付:借：预付账款-XX贷：银行存款说明：如果预付时就取得增值税专用发票的，一般纳税人可以按规定抵扣进项，此处应确认"应交税费-应交增值税（进项税额上（2）按照实际使用情况，分使用部门确认：借：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本等贷：预付账款-XX2 .预付通讯费电话费、上网费等,通常是按月预付的，就可以直接费用化。借：管理费用/销售费用等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款3 .购买预付卡购买借：预付账款应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款等说明：如果取得的是不征税的发票，一般纳税人也不能确认"进项税额二(2)用于购买货物、发员工、赠送客户等借：库存商品/应付职工薪酬-福利费/管理费用-业务招待费等贷：预付账款-XX等说明：如果在购入时已经取得专票并抵扣进项的，发员工或送客户等需要做进项税额转出，同时还需要按规定扣缴个人所得税。