数字化技术可以提升我国税收征管效率吗.docx

数字化何以新我i脱收征庠吗?数字化技术赋能卜的企业-税务框架协同在数字生态下,助于排除冗余,同增效企业组织生产和经着管理数字化转型数字化技术赋能，多部门联动基本诉求一致，对征管需求增加第I阶段传统税收征管模式难以匹配图I数字化技术赋能下的企业一税务框架表220152023年数字经济+数字政府背景下的各地区静态税收征管效率均佰省份传统效率双数字效率省份传统效率双数字效率北京1.1981.252安徽0.3080.466天津0.5800.399江西0.3370.848河北0.4100.813河南0.2780.442辽宁0.5630.526湖北0.2900.480上海1.3301.236内蒙古0.6310.141江苏0.4450.504广西0.3940.191浙江0.5061.366用庆0.4510.378福建0.4280.313四川0.3540.442山东0.3590.391贵州0.6100.125广东0.5900.953云南0.4330.248海南0.8330.196陕西0.4070.251山西0.4220.300甘肃0.6930.081吉林0.3370.429湖南0.2590.593黑龙江0.3560.444宁夏0.3970.196青海0.3820.169摘要数字化技术的发展不仅赋能传统产业加快数字化转型，而且赋能政务部门从传统治理向数字治理转变，进而影响了税收征管效率。文章选取我国20102023年29个省份的面板数据，运用DEA方法中的超效率SBM模型和Ma1mqUiSt指数对我国数字经济背景和数字政务平台建设背景下的税收征管效率进行测度分析。并且，为避免可能存在的内生性问题，采用倾向得分匹配双重差分法(PSMD1D)对代表数字经济发展和数字政务平台建设的“宽带中国1与"金税三期”项目进行政策效果检舱。研究发现：数字化技术改革整体提升了税收征管效率，但是内部存在结构性差异。一方面，数字经济的发展冲击了传铳经济模式，降低了税收征管效率；另一方面，数字化政府平台的建设能够通过加强对数据等要素的征管及打造"数字空间”的方式，促进税收征管效率的提升。结论提出：要顺应时代发展趋势，减轻数字化技术对税收征管效率的负向影响，将“数字化”理念贯穿税收的征、管、查方面，以数字化技术赋能，助力税收征管模式数字化转型。关键词税收征管效率；数字化平台；快向得分匹配；双重差分中图分类号F812.42jF623文献标识码A文章编号1673-0461(2023)06-0080-11一、引言党的十九大提出我国急需1打造数字政府、培育数字经济、构建数字社会,坚定"发挥数字技术对经济发展的放大、叠加、倍增作用”“健全法律法规和政策制度，宪善体制机制，提高我国数字经济治理体系和治理能力现代化水平”是习近平总书记反复强调的未来发展方向，政府的数字化转型已然成为数字时代政府建设的必然选择。税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，提升征管效率，实现应收尽收，不仅是推进税收现代化建设的基本保障，也是国家治理体系和治理能力现代化的重要目标。2023年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发关于进一步深化税收征管改革的意见，对深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，促进税收征管数字化转型升级与智能化改造，深化税收征管模式改革作出了全面部署。同年，国家陆续发布了中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二。三五年远景目标的建议中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要等文件，强调要“加强关键数字化技术创新应用为我国税收征管模式数字化改革刻画窟图。国家税务总局党委书记、局长王军进一步指出，要坚持将“大数据等现代信息技术与税收征管加速融合”作为重要推动力，从而加快“促进税收征管数字化转型，税务部门响应变革号召，以数字化技术赋能金税工程芨设，将其作为我国政府为顺应数字经济时代变革要求、强化管理办法、促进治理效率提升的重要手段。建设初衷虽只强调加怏推进增值税抵扣锥条管理，但而后为顺应数字时代变化和夯实管理作用新目标，更着力于建立一个提高税收遵从、针对全税种管理的信息化工程平台。可以说，实现智慧税务，税收治理数字化、智能化、智慧化将成为重要突破口，以数字化技术创新推动税收征管效率提升将成为主要着力点。伴随着以云计算、大数据、物联网、3D打印和人工智能等为代表的典型数字化技术的出现和变革，其所具有的渗透性、外溢性和互补性等多重特征，不断拓展应用范围，推动全球数字经济的演进不断提速1-2其中，较具代表性的案例是，我国自2013年全面实行宽带中国"战略以来，宽带数量规模、宽带普及水平、宽带网络能力和宽带基本信息等互联网基础性建设得到全面提升。由中国互联网房展状况统计报告统计数据，截至2023年12月，我国网民规模为10.32亿，互联网普及率高达73.0%,线,上活动在基层群众和居民中逐步渗透，而互联网作为我国数字经济发展的物质基础，在全国大部分范围内巳实现初步覆盖。但同时，我国数字经济发展整体规模多年居于美国之后，明显存在数量大却质量不高、速度快却效益不优的问题，使得现有的税收征管水平与高速增长的数字经济不完全匹配2,各级政府部门在应对曳杂数字环境中的不确定性风险在不断上升。首届数字中国速设峰会的召开意味以数字化技术赋能政府治理的新时代已应运而至3,然而，以数字赋能想法的提出与各部门的落实之间有"实现鸿沟"，以数字化技术赋能实践工作在理论与实践间也存在着明显差矩。为求.对症下药"解决实现难题，不少学者对“鸿沟”出现根源进行了多维度地探究。其一，制度环境尚未革新。税务部门是肩负着保障国民经济良好运营的重要政府机关，在管理制度和模式等方面与其他行业显著不同4,数字经济的迅猛发展影响了传统的税制结构5,相关部门的管理制度与管理办法不可能做到实时更新。其二，技术应用尚未成熟。部分地区存在相关设施速设不完善6、平台座设和具体操作相互游离7、运用和技术各行其是8、数据信息交互信任度低9等问题，极大地限制了数字化技术与管理模式的融合。其三，人才配备尚未完善。缺乏能快速适应与动态管理的专业人才10、“协同治理”理念的建立尚未深入11、大部分基层干部主体能力不高12等对税务部门管理效率的提升梆有所影响。综上所逑，既有研究虽巳取得较多成果，但依然存在以下不足：第一，有关数字化技术与税收征管基础理论有待进一步厘清。具体而言，本文认为数字化技术进步主要包含以下两层含义：一是数字化技术的发展能就能传统产业，加快产业转型升级，或者形成数字产业集聚：二是数字化技术的发展能够赋能政府机关部门，实现诸如数字税务的数字政府建设。目前部分学者在数字经济对税收征管效率，或者数字攻务平台建设对税收征管效率的影响提出许多有见地的观点13,但是尚未做到将上述二者观点结合进行讨论。第二，数字化技术与税收征管效率之间的定量分析与实证检验还较为匮乏。比如，面对数字经济时代环境变化，我国税收征管效率的测度更多基干经济效率或者行政效率，进而显示我国税收征管效率普遍较低，忽视了管理模式与时代发展的匹配度、配合度、适应性，需要从静态和动态等多视角进行重新测算14。紧接着，数字化技术是否有效提升税收征管效率尚需进一步验证。本文延续已有成果的数字化技术演进脉络，主要贡献可能体现在以下方面：首先，基于数字经济快速发展的宏观经济背景，结合行政管理组织协同理论，将数字化技术作为重要影响要素分析了技术创新与数字政务平台建设影响税收征管效率的理论机制。其次，选取我国20102023年29个省份的面板数据，在测度不同地区、不同年份的静态和动态征管效率后，通过构建PSMD1D模型检验宽带中国”战略与金税三期”项目工程对税收征管效率的影响效应，为文章的理论假设提供客观依据。最后，本文的研究结论力图证明数字化技术确实能有效提升税收征管效率，但仍需关注数字化技术对税收征管效率所产生的负向影响，回应了以往文献研究中的相关争议。至此，未来我国税收征管数字化升级要注重理论的宽度和操作的广度，以数字化技术赋能探索出促进税收治理现代化和实现智慧税务的有效路径。二、理论背景及研究假设组织协同理论认为，多元主体叁与、相互依赖机制和主体协同增效是实现组织管理目标的重要因素15o在数字化技术赋能企业、税务机关和经济社会的数字生态下，结合企业税务框架，分别通过三个阶段实现多元参与主体间由序贯依赖到双向诉求，再到协同增效的过程转变，最终实现企业组织管理追求利技的优化目标和税务机关的征管效率提升目标，以及经济社会协同发展的共同目标。（一）数字化技术加速企业管理模式媛变激化税收征管矛盾在数字化技术赋能下的企业税务框架中，企业和税务机关便是参与活动的多元主体，在第一阶段，即企业组织模式转型阶段，往往呈现出企业和税务机关基本诉求互斥、税收征管关系为征管方向纳税方的序贯依赖及其所导致的税收征管效率低下等主要特征。新技术革新是实现经济增长的重要夔动力，数字化技术加速全球从工业时代迈向数字时代，以,云大物智移”为核心技术的数字化技术支撑传统企业实现数字化转变，传统企业数字化转型的经营模式倒逼其组织和管理模式机制产生根本性变革。一方面，从企业经营模式来看，以平台经济为代表的数字经济模式更加强调经济环境的虚拟性和水平化，全国统一大市场进程加快引发传统企业竞争激烈程度提高，这意味着，传统企业作为多元参与方，其经营模式的基本利益诉求由原始的统一化、实物化逐步转变为更加精准化和虚拟化。根据大数据采集、人工智能分析和物联网系统调配等新型数字运用模式，能够更加精确瞄准目标客户群体和客户定制化需求，企业经营模式更加贴切供给侧改革目标。而面对数字化技术催生的企业经营模式转交，传统的税收征管方式难以在税制体系、税种划分和征管模式等方面适应企业改革，与企业经营和追求利益的基本诉求互斥，对税收征管效率提升造成外部冲击。另一方面，从企业的管理组织方式来看，为追求和快速响应数字化市场需求，企业内部组织管理结构更加“栅格化"和1扁平化"，逐步形成以数字化技术就能的企业内部管理与外部需求集合的数字化决策体系，企业数据内部化和垄断现象严重，企业与企业之间、企业与税务机关之间的“数据孤岛"现象成为典型，税务部门对企业征管形成单方向的序贯依赖，这进一步加剧了税收征管效率的下降。事实上，在数字化赋能的第一阶段，传统企业以追求利益为目标加快转型，传统税务机关组织机制和管理模式理以适应，作为税收遵从的纳税方和纳税眼务的提供方，二者基本诉求互斥，进而降低了税收征管效率。但是，与此同时，由于数字经济发展摄高税基和税源企业的数量，进而表现为税收收入规模仍然增加。因此，提出以下两点假设：假设H1a：数字化技术赋能数字经济发展，通过扩大社会税基和税源企业数量，从而拉动税收收入总量增加。假设H1b：数字化技术就能数字经济发展，导致税收遵从和纳税服务诉求相背离，从而阻碍传统税收征管效率提升。（二）数字化技术赋能政府治理推进税收征管能力全面提升面对企业数字化转型产生的税收征管效率下降，以“金税工程”中的“金税三期”为代表的数字化技术赋能政府治理模式，作为数字化技术赋能税收政务平台建设，迎来数字时代企业税务框架下的第二阶段，致力于提升税收征管水平。数字化技术赋能税务机关，有效强化了税务机关适应当下企业为适应市场而迅速转变的数字经济模式。在数字化征管手段下，税务