【《家电制造企业内部控制问题研究实例（论文）》10000字】.docx

家电制造企业内部控制探究一以格力公司为例目录第1章绪论21.1 研究背景、意义和目的21.1.2 研究背景21.1.3 研究意义21.1.4 研究目的21.2 国内外相关研究31.2.2 国外文献综述31.2.3 国外文献综述31.3 研究内容及方法41.1 .1研究内容41.2 研究方法4第2章相关理论概述52.1 内部控制的界定52.2 内部控制的基本要素6第3章格力公司内部控制现状分析73.1 集团基本情况73.2 格力电器内部控制现状分析73.2.1 内部环境分析73.2.2 控制活动现状83.2.3 信息与沟通现状93.2.4 内部监督分析9第4章格力电器内部控制存在的问题104.1 内部控制环境不完善104.2 控制活动执行力较弱114.2.1 筹资活动控制较弱H4.2.2 应收账款控制力度较弱H4.3 信息披露与沟通不健全114.3.1 内部控制信息披露形式化H4.3.2 沟通渠道不健全12第5章格力公司内部控制优化措施125.1 成立审计委员会125.2 构建更有效的监控机制135.3 加强沟通13结论14参考文献14第1章绪论1.1 研究背景、意义和目的1.1.2 研究背景康得新、康美医药等财务造假事件的出现，使人们对内部控制失效问题更加关注。现代企业追求稳步发展，就必须经济高效的实现企业目标；保证资产与信息的完整；减少财务舞弊现象的发生；提高财务报告的真实性，这就为提高企业内部控制水平提出了更高的目标。2008年颁布的企业内部控制基本规范，及之后推动我国建立内部控制规范体系的企业内部控制配套指弓I的制定，都极大的推动了我国企业的健康发展、提升了企业的管理效率降低了投资者的利益受损的频率。1.1.3 研究意义目前，我国现对企业内部控制的案例研究很多，但对于家电制造行业内部控制的案例研究有限，本文填补了这一空白，能使格力更好地加强业务管理，让企业更好地发展。同时，对其他影视公司也有一定的借参考价值。本文研究对促进我国家电行业的恢复发展，推动产业发展具有一定意义。1.1.4 研究目的中国家电行业中经过多年的大浪淘沙,行业从最初的分散模式走向了集中大型化的管理结构，如今企业综合实力，竞争力和可持续发展能力成为企业在市场和行业竞争中取胜的关键。这一切都依靠企业完善，优质的管理制度和内部控制体系建设作为支撑。纵观近年来国内外众多企业失败案例，可以说归根到底都是内部控制的缺失,其中涉及的众多问题都值得企业管理者和作为研究者的我们进行深入思考和研究。本文通以珠海格力股份有限公司作为例子，在内部控制的视角，对该企业的财务和经营风险问题进行了研究，进而提出有效的财务和经营风险管理控制措施，降低企业的财务和经营风险，对包括家电行业在内的不少行业产生借鉴作用。1.2 国内外相关研究1.2.2 国外文献综述许多国外学者对造成内部控制缺陷的因素有非常详尽的研究。SOrine1DC)MN15ORU等(2008)研究了审计独立性、审计委员会质量与内部控制缺陷披露的关系。他们研究发现如果审计委员会的财务专业人员较少，审计人员独立，最近发生审计师变更的公司更容易被认定为内部控制薄弱，容易出现内部控制弱点。RajaAdzrinRajaAhmadeta1(2015)研究了2013年在马来西亚证交所主要市场上市的150家上市公司，研究表明董事会对内部控制披露的监控作用是有效的。BenKwameAgyei-Mensah(2016)阴对力纳110家公司截止2013年的数据进行归纳分析,发现大多数公司的所披露的资料中没有足够的内部控制信息,并且这些低水平的内部控制信息对公司的利益相关者而言没有足够的使用价值。后续的回归分析结果表明独立董事有助于提高信息披露质量和信息透明度。ReggyHooghiemstra等(2015)利用2005年至2007年期间29个国家1559个公司样本中收集的数据，发现内部控制披露的差异受到文化差异的影响，随即构建使用了一个框架考察内部控制披露的文化决定因素,研究得出文化直接影响披露水平并通过投资者间接影响披露水平。1.2.3 国外文献综述国内学者从20世纪90年代才开始对内部控制进行研究，借鉴和学习国际经验，目前也取得了显著成果。王薛(2017)选择2012年至2015年我国沪深两市A股制造业上市公司为研究对象，研究股权结构、内部控制和盈余质量之间的关系，研究发现合理的股权结构和有效的内部控制可以提高盈余质量，并且股权结构的合理性可以促进内部控制与盈余质量的正相关。王海林(2017)揩BP神经网络技术运用于内部控制缺陷认定，通过建立BP内部控制缺陷认定模型对企业内部控制缺陷进行诊断,解决了缺陷认定过度依赖专业人员的技术判断并过于主观的问题，也弥补了目前缺陷认定缺少事前和事中预警和识别的问题。席磊与卢新国(2019)网选取2011年至2017年医药制造上市公司的相关数据为研究对象分析探究社会责任信息披露、内部控制质量与公司财务绩效三者之间的关系。研究结论为社会责任信息披露和内部控制质量均与财务绩效呈正相关，而内部控制质量对社会责任信息披露与财务绩效之间的关系并不存在调节作用。13研究内容及方法1.3.1 研究内容第一章，绪论，这部分主要描述了当前我国智能家电产品制造行业的整体发展趋势现状，并对本文研究的总体思路及其研究方法途径做出简要说明。第二章主要是概念的基本界定和应用理论依据。为后面的详细论述和深入探讨相关问题提供理论依据。第三章主要简单地介绍格力电器的基础情况,研究格力电器近四年来所面临的财务风险现状，分析格力电器内部控制情况。第四章是从内部控制的角度分析格力电器财务风险。第五章就从内部控制角度为格力电器目前可能会面临的财务风险给出一些建议。第六章结论。1.3.2 研究方法(1)文献研究法：本文通过对在知网等各信息检索平台搜集有关家电制造企业内部控制的研究成果，进行总结归纳，深入研究，发现众多文章的可取之处和局限性。以此为基础，结合本文要研究的内容，搭建文章框架，设定研究路线并最终形成文字报告。(2)案例分析法：本文以格力集团为例，通过介绍该企业内部控制的内容，外界对该企业内部控制的评价，结合企业自身经营状况与战略制定，分析企业内部控制制度是否合理。挖掘其内部控制的不足，并给出优化建议。第2章相关理论概述2.1 内部控制的界定1949年，美国会计师协会的审计程序委员会发布了一份特别的报告，该报告的标题为“内部控制种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性该报告首次给内部控制作了以下权威性定义：“内部控制包括组织的组成结构以及用来保护企业财产安全、检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业既定的管理政策坚持实施的所有协调方法和措施。”1992年，由美国执业会计师协会、美国会计学会、内部审计协会、财务经理协会和管理会计学会等多个专业组织共同参与组成“COSO"。COSO提出了题为内部控制-整体框架的研究报告（即“COSO报告”）U曳该报告把内部控制定义为：内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，目的是达到业务经营效果的有效性和效率、财务报告的可靠性、遵守适当的法规等目标，由主体的各层次实施旨在为实现其主要目标提供合理保证的过程。我国1997年开始实施的独立审计具体准则第九号-内部控制与审计风险的定义是：“内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序“力”2008年五月，我国内部控制框架体系达成一致，由财政部、证监会、银监会、保监会及审计署这5家权威机构共同署名发布了属于我国的COSO框架体系-企业内部控制基本规范。笔者认为，内部控制是一个相当复杂的过程，对于一家企业而言，为在经济社会中获取其经营目的，企业员工必须全员参与，为实现商业目标相互配合相互协同，使一切经济性、效率性及效果性的经营活动得到保证，从而对企业内部进行一系列调整、控制、评价等约束方式方法的总称。2.2 内部控制的基本要素控制环境，这是所有控制方式和方法运作和存在的环境，是任何内部构成中的最基本要素。环境因素是企业发展的动力，也是所有其他因素的核心。控制环境的内容包括：企业组织架构的设置、权责划分、人力资源政策、企业文化等等。构建良好的控制环境有助于塑造企业文化，提供纪律约束机制，从而影响员工的控制意识。风险评估，在内控中具有导向作用。是指对企业内部控制目标实现产生影响的相关风险能及时识别并科学分析,然后通过管理层的决策对其相关风险提出解决方案与防范措施的企业内部控制管理过程。企业所需面临的风险环境又分为内部风险和外部风险。内部风险包括决策风险、生产经营风险、财务风险等，外部风险包括政治经济风险、社会竞争风险、文化自然风险等。控制活动，是内部控制活动的核心环节。企业为了帮助保证合理经营管理目标的实现,根据风险评估的结果,管理和化解风险而采取的控制措施和政策程序。企业各部门与各级员工的控制活动不同，例如核准、评估、查证等，主要的控制措施有不相容职务分离控制、授权审批控制、绩效考评控制、会计系统控制、财产保护控制等。控制活动的不同分级是依据企业的组织架构及内部控制状况进行划分的；这些控制组成了比较完善的控制活动，在关键控制环节与岗位上起着重要作用。控制活动是靠内部员工来实现的，因此要保证实施者的权责分离，就要合理安排人员，尽可能避免利益冲突。信息和沟通。是内部控制活动中的“纽带与桥梁”。是指企业及时准确地收集并传递与内部控制有关的有效信息,并确保信息在企业内外部之间迅速有效的沟通的企业内控管理过程。它主要包括信息质量、信息系统、沟通制度、反舞弊机制等方面。信息与沟通贯穿着内部控制的各个阶段，管理层和执行人员必须监督其系统的整个运转，以便及时设计和必要调整，以确保内部控制。经营者应当对所取得的信息进行分类；企业有义务建立起信息通信系统，按照管理职责和权限，将所有内部和外部信息传递给相关单位。监督，是企业内部控制制度有效实施的重要保障。指的是企业对内部控制的建立和执行的真实性和可信性的核查，以及对内部控制有效性的科学和认真评价,一旦确定了公司内部控制存在的问题,就及时处理和改进了公司内部控制的管理程序的过程。企业要想发现内部控制制度和过程中的问题，就必须通过监督来庖丁解牛，为企业的可持续发展提供更多的内控方案。第3章格力公司内部控制现状分析3.1 集团基本情况格力电器成立于1991年,是一家主要经营空调,辅以其他电器的家电企业。格力电器是国有控股的企业。近年来，格力电器生产的家电开始向智能化方向发展。格力电器智能化应用广泛，除大型白色家电外，格力电器也进入了小家电市场。格力已经从专门的智能空调设备制造商和模具生产厂家逐步变成了多元化、高端化和科学化的技术型和制造型的企业。3.2 格力电器内部控制现状分析3.2.1 内部环境分析内部环境是内部控制的基础，影响着企业的生存发展。良好的内部环境可以增加员工的向心力和责任感，让员工积极为企业的进步发展僧砖添瓦。内部环境包括很多方面，企业的组织方式运营方式是内部环境，企业的核心思想文化是内部环境，企业的发展战略等也属于内部环境。(1)组织结构格力电器建立了明确的组织结构，各职位职能明确，分工清晰，相互牵制监督。董事会下设总裁，各部门受总裁直接管理，总裁还管理各子公司。2007年，经国务院批准格力电器发布了内部财务审计监督管理制度,设立了独立的公司审计部，审计部隶属董事会内部审计管理委员会。审计部独立运行向国家审计委员会汇报工作，于内部财务分离，有利于公司内部控制监督机