【獐子岛公司财务舞弊问题研究11000字（论文）】.docx

一、前言1二、相关理论概述1（-）财务舞弊的定义1（二）财务舞弊的识别和动因2三、财务舞弊案例分析一一以獐子经为例2（一）獐子岛公司简介4（二）獐子岛舞弊事件概况2（）獐子岛舞弊数据分析4四、对獐子岛财务舞弊的成因分析6（一）獐子岛公司内部管理控制不规范6（二）忽视风险防范，诱发财务舞弊现象7（三）内部会计人员素质不高7（四）相关法律处罚不严8五、基于财务舞弊问题的防范对策9（-）健全公司内部控制体系9（二）完善财务舞弊风险防控建设9（三）提高会计人员的素质10（四）加强第三方审计机构监督10六、结论11参考文献11獐子岛公司财务舞弊问题分析与对策的案例探究一、前言2023年底我国脱贫攻坚战正式完成，取得了脱贫攻坚的伟大胜利，在此基础上我国也正式形成了社会主义市场经济。为了能够保证资本市场的稳定运营，为投资者构建一个更好的投资环境，必须继续完善财务工作运行机制，来提高企业经营运行的透明度。但就目前情况，财务舞弊事件仍然频发，从国际视角来看，自安然事件开始，随后是日本有名的财务舞弊案件，一系列案件的出现影响了国际证券市场的稳定。而从国内视角来看，随着改革开放的程度加深，我国许多公司也能够走出国门。企业在发展过程中十分重视自己的上市地位以及证券市场改革，所以一些大型企业已经揩资金流入证券市场，以谋求资金的流动以及进一步的发展。然而股票市场本身具有自己的不确定性，再加之当前的股票市场并不成熟，还存在着多重问题。目前来看，由于企业内部控制失效造成的财务舞弊现象给证券市场带来了诸多隐患。在世界证券市场中，不诚信现象频发，而真正成熟的股票证券市场又是怎么样的还存在未知。国内外的许多专家和学者正积极致力于对于该方面的研究，力图发现引发财务舞弊的成因以及必要的应对策略。但截止到现在，仍然在没有真正解决这一问题。从大环境来看，谋求更透明的市场秩序已经成为各个国家和地区努力的方向。并且，各个国家与地区的现实社会境况不尽相同，所以各个公司所呈现出来的内部控制效果千差万别。内部控制制度的修正会受到企业文化、监察氛围、风险防范等多方面的影响，因此，内部控制也有必要联系当前经济发展情况来健全。为了使知识理论更好地与实际操纵相结合，让研究成果更加具有说服力，本文以理论知识剖析为基础，联系具体的事例，探究了内部控制建设对财务舞弊行为的影响，探究其发生的成因并提出一些合理的意见和看法，以协助我国公司更好地做好内部控制管理，减少财务舞弊情况的发生久二、相关理论概述(-)财务舞弊的定义财务舞弊是一种蓄意获取非法或滥用利益的行为。通常的方法是使用虚假收据或账簿来歪曲公司的财务状况。中国审计署已对财务舞弊作出正式裁决，即公司相关成员(包括管理层、员工和外部第三方组织)通过伪造公司财务状况谋取非法利益的行为。本质上，犯罪有两种类型：计划犯罪和故意犯罪，而不是主观犯罪。第三，财务报表或财务信息不能公允、准确地反映公司的财务状况或盈利能力。舞弊者的财务舞弊主要分为两个目的：一是粉饰财务报告，二是为了自111iuQ,WeiYZ.ResearchonAccountingInformationDisc1osureof1istedInsuranceCompaniesJ.ScienceTechno1ogyandIndustry,2017.身利益挪用公司财产久(二)财务舞弊的识别和动因1 .从报表的勾稽关系上进行鉴别首先，资产负债表可以用未分配利润和盈余公积的期末、期初余额这几个数据来鉴别，先计算出它们之间的差额，然后用损益表里的未分配利润加上当期提取的盈余公积，之后再减去期初未分配利润的所得另外一个差额，根据这两个差额是否相等来鉴别。如果出现偏差，就可以断定财务舞弊，这时必须对账目进行更深层次的调查。企业通常在损益表里，有虚列收入或少列收入的现象，它的目的是企业为了应付利润指标的完成。通过仔细观察资产负债表里，来往的收款科目就可以看出踪迹，通常在损益表中的虚列收入，在资产负债表里表现出来的都是应收款的一些科目%2 .对一些重点科目要重点分析来进行鉴别识别企业的应收账款、存货、无形资产等方面，关注异常变化或金额较大的账目，如准备金余额较大时是否应计入成本，资金的使用和存在是否符合规范，一些企业通常使用账户来修改利润和粉饰财务数据久3 .通过消除关联交易来进行鉴别根据相关规则的要求，关联交易应当在交易过程的时候遵循公平、等价交易的原则。然而，由于目前大企业都是集团化，母公司与子公司以及分公司之间仍然存在联系，在进行关联交易时，很容易作为双方进行利润转移和财务粉饰的渠道。目前企业间主要的关联交易有：资产置换、托管经营等，除了合法交易之外，部分公司之间还有更加明目张胆的无偿赠送以及虚假交易等现象存在。因此，在计算一家公司的财务能力和经营利润时，剔除掉关联企业之间数据之后更加具有真实性久三、财务舞弊案例分析一一以獐子岛为例(-)獐子岛公司舞弊事件概况獐子岛集团股份有限公司坐落于我国美丽的黄海身处。整个獐子岛由四个小岛构成。1999年獐子岛渔业集团成立，该集团共有四名股东参与公司的股东分配，是獐子岛下属的四个小岛村村委会。2000年，长海獐子岛投资发展中心获得了獐子岛镇政府转让的法人实体70.7%的股份，总注册资本人民币7632万。2006年第三季度，在深交所，獐子岛集团成功上市，股票开盘价格60.890人民币每股，涨幅为143.56%,短期内成为我国股市中价格最高的股票之一，更是我国农业股中，第一只破百的股票。2008年初，獐子岛的股价跃升至每股150元的高位，创造W囚王铁林.信息经济学视角的会计盈余信息质量理论研究M.中国财务出版社，2010.杨小舟.公司治理、内部控制与企业风险管理M第二版.中国财政经济出版社，2006.陈淑芳.财务舞弊治理研究M.第一版.中国财务出版社，2006.孙铮，杨世忠.会计信息质量特征M1第二版.大连出版社，2006.了我国农业企业首只“百元股”的奇迹。到2013年底，獐子岛的账面总资产达到53亿元，创历史新高曳企业的海洋生产基地是我国当时唯一一个国家级别的海洋生产基地，也是我国海洋生产基地中同时拥有优质海参、鲍鱼的生产基地。作为我国最适合海洋作物生长的地区，獐子岛拥有得天独厚的地理资源，这是我国海产业中最优的繁殖基地。獐子岛集团以其为基础，打造了一套以鲍鱼等优质海产品为优势的产业链。其销售情况和销售占比最高的产品为虾夷扇贝，占据总体销售额的三成左右，獐子岛逐渐将其主要业务转移到海水养殖业。(二)獐子岛公司舞弊事件概况獐子岛公司的发展可追溯到1958年，其前身是大连獐子岛公司渔业集团公司。1998年，獐子岛公司进行改制，从集体制企业转变为有限责任公司。2001年獐子岛公司又进行股改，成为了股份制公司。2002年吴某某通过定向增发的方式成为公司董事长。2016年9月，獐子岛公司在深交所顺利上市，产生了中国农业领域第一支百元股。经历经60年的发展，獐子岛公司已经是中国最大的海洋养殖产业，重点发展海洋宝产业。獐子岛集团股份有限公司(简称獐子岛)少报当年扇贝采捕海域、少计成本，虚增2016年利润；随后将以前年度已经采捕但未结转成本的虚假库存一次性核销，虚减2017年利润，连续两年财务报告严重失实。2014年至2019年期间，獐子岛公司因扇贝“游走”或“饿死”所造成的损失而多次受到社会各界的注意。2014年10月，根据獐子岛公司公开的报告，因为公司水温异常低，库存出现异常，公司第三季度亏损7.63亿美元；自然降水情况差、高温，使得虾夷扇贝的进食效率降低，导致大量扇贝死亡。2019年，该公司宣布了其在经营扇贝中所出现的亏损，2019年年初，第一季度，亏损持续增加到4314万元。同年11月，该公司发布新闻稿称，该公司仓库的扇贝产量已大幅减少，出现的财务风险较高。獐子岛公司在2023年4月的报告中表示，扇贝的大规模死亡，使得每年造成3.92亿欧元的损失久獐子岛公司在2014年和2015年的经营状况连续亏损。无法准确确定其活动的具体特点，即实际的海底鱼群和打捞工作，也没有计算到实际的运输费用。作为收集财务报告的基础，数据若是出现不能精准记录的话，所造成的后果是非常严重的。2016年，公司以费用和营业外费用作为折旧，并将已实现亏损的账面金额变为盈利状态。2017年公司将没有完成打捞的海域归到减值海域，再经过相应的操作使得损失出现增加的状态。不仅如此，公司还面临着未及时披露年终股票、忽视秋季测试情况的实际披露、未适当公布业绩变化等多项违规行为。到目前为止，该公司已收到警告和60万元的罚款。对15名负责人处以3万元以上30万元以下罚款，对4名负曾耀锐.基于管理会计的獐子岛公司财务舞弊研究J.中国商论，2023(04):146-147+169.怎任淑杰,秦小涵.信息不对称视角下上市公司被做空的分析一一基于獐子岛的案例团.中国市场,2023(05):39-42.责人判处5年到终身禁止入市的处罚。在“秋季检验结果公告表”中公布的随机检查计划中的120个调查点中，有60个点是虚假记录,公司从未对相关点进行过随机检查。在散养区,所有扇贝的捕捞面积分别为:2014年208500幕、2015年197600亩、2016年36100亩;所有扇贝的外海区域:2015年68000亩,2016年1300亩。通过以上信息数据可以看出，獐子岛公司在年末退市报表和库存申报中存在非常多的虚假记录。该公司首席财务人员勾荣在2018年1月初提出了公司预测与年度业绩之间的差异，并如实向公司法人吴厚刚汇报。这一行为导致披露时间受到影响，必须在披露时间的2个交易日内进行报告，但实际上公司在当年1月30日就将内容公开了。(三)獐子岛公司舞弊数据分析1 .经营状况獐子岛公司在经历被揭发财务舞弊事件后，其和安迈顾问有限公司(A1VareZ&Marsa1)于2023年7月23日制定了新的业务计划方案，并于10月8日进行了进一步修订。根据新方案，獐子岛公司的战略重点已从快速扩张转变为针对性扩张，以提高盈利能力和现金流表现。表1狼子岛公司自营门店数变化表单位：个2019年12月2023年3月2023年6月2023年9月自营门店总数4507451142673952自营门店新增88269134133自营门店减少数5565378448经销商门店总数285501824879通过对獐子岛公司的自营门店数量进行统计和整理，可以看出其在2023年共关闭了891家效益不佳的自营门店，但与此同时也新开了336家新的门店。截至2023年9月30日，獐子岛公司全国自营门店数量共有3898家,自营门店数量进一步减少，经销商门店维持在879家左右,门店扩张速度有明显放缓的趋势。獐子岛公司在2019年迅速扩张，却在2023年有所停滞，说明财务舞弊事件对其的影响是巨大的，处于2023年第一季度的獐子岛公司管理层，把主要精力放在面对财务舞弊事件后的品牌公关及处理各种问题上，所以从这个时间点开始适当改变了品牌扩张策略。2 .净收入状况表2獐子岛公司门店单季净收入单位：亿元2019年第四季度2023年第一季度2023年第二季度2023年第三季度单季净收入10.505.659.8011.45同比增长率/-46.19%73.45%16.84%通过对獐子岛公司单季净收入的数据来看，并结合其2023年1月至2023年9月的业绩表现，可以看出2023年前三季度，獐子岛公司的单季净收入分别为5.65亿、9.8亿和11.45亿元,同比增长率为-46.19%、73.45%和16.84%o