陕西省税务行政处罚裁量基准.docx

陕西省税务行政处罚裁量基准类别序号违法行为处罚依据裁量基准违法程度违法情节处罚基准、税务登记管理类1纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更、注销手续。中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第一项：未按照规定轻微首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。不予处罚。的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改777I'Ik11'1r帖守土相E-H-较轻不属于轻微情节，但在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处50元的罚款，对法人或者其他组织处200元的罚款。止,口J以处I人以卜秋/严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。一般未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处200元的罚款，对法人或者其他组织处500元的罚款。严重有其他严重情节的。对个人（含个体工商户）处2000元以上5000元以下罚款，对法人或者其他组织处2000元以上1万元以下罚款。对于领取营业执照后未到税务局办理信息确认的纳税人，不予进行"未按照规定期限申报办理税务登记”的处罚。2纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告。中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第四项:未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。轻微首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。不予处罚。较轻不属于轻微情节，但在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处50元的罚款，对法人或者其他组织处200元的罚款。一般未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处200元的罚款，对法人或者其他组织处500元的罚款。严重有其他严重情节的。对个人（含个体工商户）处2000元以上5000元以下罚款，对法人或者其他组织处2000元以上1万元以下罚款。税务登记管埋类3纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件。中华人民共和国税收征收管理法第六十条第M：纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。较轻未造成国家税款流失的。处2000元的罚款。一般造成国家税款流失金额不满5万元的。处2000元以上1万元以下的罚款。严重造成国家税款流失金额5万元以上，或者有其他严重情节的。处1万元以上5万元以下的罚款。4已办理税务登记的扣缴义务人自扣缴义务发生之日起30日内未申报办理扣缴税款登记。税务登记管理办法第四十二条：扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以IOOO元以下的罚款。轻微首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。不予处罚。较轻不属于轻微情节，但在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处50元的罚款，对法人或者其他组织处200元的罚款。一般未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处200元的罚款，对法人或者其他组织处500元的罚款。严重有其他严重情节的。对个人（含个体工商户）处200元以上1000元以下罚款，对法人或者其他组织处500元以上1000元以下罚款。5纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证。税务登记管理办法第四十一条：纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上IOoOO元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。较轻未造成国家税款流失的。处IOoo元以下的罚款。一般造成国家税款流失不满5万元的。处1000元以上2000元以下的罚款。严重造成国家税款流失5万元以上，或者有其他严重情节的。处2000元以上1万元以下的罚款。首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前主中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十条：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。轻微动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。不予处罚。、6纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续。雌不属于轻微情节，但在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处50元的罚款，对法人或者其他组织处200元的罚款。税务登记一般未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处200元的罚款，对法人或者其他组织处500元的罚款。管理类严重有其他严重情节的。对个人（含个体工商户）处2000元以上5000元以下罚款，对法人或者其他组织处2000元以上1万元以下罚款。7银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十二条冷艮行和其他金雌在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正期限内改正的。处2000元的罚款。纳税人的账户中登录税融机构未依照税收征管法的规定在一般未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。处2000元以上2万元以下的罚款。务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。严重有其他严重情节的。处2万元以上5万元以下的罚款。8境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按规定向主管税务机关报告有关事项。非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法第三十三条：境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限轻微首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。不予处罚。较轻不属于轻微情节，但在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处50元的罚款，对法人或者其他组织处200元的罚款。一般未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处200元的罚款，对法期改正,可以处2000元以下的罚款情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款。人或者其他组织处500元的罚款。严重有其他严重情节的。对个人（含个体工商户）处2000元以上5000元以下罚款，对法人或者其他组织处2000元以上1万元以下罚款。二、纳税申报管理类9纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料。中华人民共和国税收征收管理法第六十二条:纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。轻微首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。不予处罚。TS不属于轻微情节的。对个人（含个体工商户施期未申报行为按次处罚，每次处20元罚款，且罚款总额在200元以下；对法人或者其他组织逾期未申报行为按次处罚，每次处50元罚款，且罚款总额在2000元以下。严重有其他严重情节的。对个人（含个体工商户）处2000元以上5000元以下罚款，对法人或者其他组织处2000元以上1万元以下罚款。同一申报期不同税种逾期未申报行为视为一次逾期未申报行为。10纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据。中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第一款:纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。较轻编造虚假计税依据金额不满5万元的。处5000元以下的罚款。一般编造虚假计税依据金额5万元以上不满30万元的。处5000元以上2万元以下的罚款。严重编造虚假计税依据金额30万元以上的。处2万元以上5万元以下的罚款。11纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款。中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第二款:纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的较轻不缴或者少缴税款占比不满同期应纳税额10%的。处不缴或者少缴税款金额50%的罚款。一般不缴或者少缴税款占同期应纳税额10%以上的。处不缴或者少缴税款金额50%以上3倍以下的罚次严重违法行为造成严重社会影响，或者有其他严重情处不缴或者少缴税款金额50%以上5倍以下的罚税款百分之五十以上五倍以下的罚节的。款。款。首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前主轻微动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改不予处罚。中华人民共和国税收征收管理法正的。三、凭证账簿12未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和第六十条第一款第二项：未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改较轻不属于轻微情节，但在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处50元以上500元以下罚款,对法人或者其他组织处200元以上1000元以下罚款。管埋有关资料。正，可以处二千元以下的罚款；情节对个人（含个体工商户）处500元以上2000元以类严重的，处二千元以上一万元以下的一般未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。下罚款对法人或者其他组织处IoOO元以上2000罚款。元以下罚款。严重故意损坏、擅自销毁账簿、记账凭证和有关资料1或者有其他严重情节的。对个人（含个体工商户）处2000元以上5000元以下罚款，对法人或者其他组织处2000元以上1