农民专业合作社资产核算的账务处理.docx

账务处理农民专业合作社资产核算的账务处理合作社主要会计科目的设置一、农民专业合作社的基本概述农民专业合作社是指在农村家庭承包经营基础上，农产品的 生产经营者或者农业生产经营服务的提供者、利用者，自愿 联合、民主管理的互助性经济组织。合作社以其成员为主要服务对象，提供农业生产资料的购买、 使用，农产品的生产、销售、加工、运输、贮藏及其他相关 服务。为了规范合作社会计工作，加强合作社会计核算，财政部对农民专业合作社财务会计制度（试行）进行修订，制定 印发了农民专业合作社会计制度(财会2021 37号, 以下称新制度)，从2023年1月I日起施行。二、农民专业合作社会计科目的设置(-)资产类(1)库存现金(2)银行存款(3)其他货币资金(4 )应收款(5)成员往来(6)产品物资(7 )委托加工物资(8)委托代销商品(9 )受托代购商品(10 )受托代销商品(11)对外投资(12 )消耗性生物资产(13 )生产性生物资产(14 )生产性生物资产累计折旧(15 )公益性生物资产(16 )固定资产(17 )累计折旧(18 )在建工程(19 )固定资产清理(20 )无形资产(21)累计摊销(22 )长期待摊费用(23 )待处理财产损溢(二)负债类(1)短期借款(2)应付款(3)应付工资(4)应付劳务费(5 )应交税费(6 )应付利息(7 )应付盈余返还(8)应付剩余盈余(9 )长期借款(10 )专项应付款()所有者权益类(1)股金(2)专项基金(3 )资本公积(4 )盈余公积(5)本年盈余(6)盈余分配(四)成本类(1)生产成本(五)损益类科目(1)经营收入(2 )其他收入(3)投资收益(4)经营支出(5)税金及附加(6 )管理费用(7 )财务费用(8)其他支出(9)所得税费用合作社的资产按流动性可分为流动资产和非流动资产。流动 资产包括库存现金、银行存款、应收账款、存货、消耗性生 物资产。非流动性资产包括对外投资、生产性生物资产、公 益性生物资产固定资产、无形资产等。一些通用性较强的科目，如库存现金 银行存款等， 合作社与一般农业企业会计核算的处理原则一致，这里不再 赘述。(-)应收款项的核算合作社的应收款项包括与本社成员和非本社成员的各项应 收及暂付款项。(D 应收款科目 本科目核算合作社与非成员之间发生的各种应收及暂付款 项，包括因销售产品物资、提供服务应收取的款项以及应收 的各种赔偿、罚款、利息等。L销售产品物资，款项尚未收到时借：应收款贷：经营收入未来收到款项时借：银行存款/库存现金贷：应收款2、取得暂付款购得的产品物资借：产品物资贷：应收款(2 )“成员往来”科目本科目核算合作社与成员之间发生的应收款项和应付款项 等经济往来业务。L借款给本社成员 借：成员往来贷：银行存款/库存现金注：收到还款时做相反分录。2、为成员提供农业生产资料购买服务应收取的服务费借：成员往来贷：经营收入(二)存货的核算合作社的存货包括材料、农产品、工业产成品、低值易耗品、 包装物等产品物资，在产品，受托代销商品、受托代购商品、 委托代销商品和委托加工物资等。(3 )“产品物资”科目1、购入机械零配件、低值易耗品、种子、化肥、农药、农 产品等借：产品物资贷：银行存款2、加工完工的产品物资借：产品物资贷：生产成本3、销售时借：银行存款贷：经营收入月末结转成本借：经营支出贷：产品物资(4)“委托加工物资”科目L合作社发出委托加工物资借：委托加工物资贷：产品物资2、支付加工费、运杂费等借：委托加工物资贷：银行存款3、收回委托加工物资以备对外销售借：产品物资贷：委托加工物资(5)“委托代销商品”科目本科目核算合作社委托外单位销售的各种商品的实际成本。1、发出商品借：委托代销商品贷：产品物资2、收到代销单位发来的销售清单借：应收款贷：经营收入结转成本借：经营支出贷：委托代销商品3、提前应支付的手续费借：经营支出贷：应收款4、收到代销款时借：银行存款贷：应收款(6)“受托代购商品”科目L接受社员委托购买商品款借：银行存款贷：成员往来2、购买商品时借：受托代购商品贷：银行存款3、商品交付给社员委托方，并结清款项借：成员往来贷：受托代购商品银行存款(或借方)4、收取代购的手续费借：成员往来贷：经营收入(7 )“受托代销商品”科目L收到社员委托代销产品借：受托代销商品贷：成员往来2、售出商品收到货款借：银行存款贷：受托代销商品经营收入3、向社员支付代销商品款时借：成员往来贷：库存现金/银行存款