个体工商户的个人经营所得税计算公式.docx
会计实务问：个体工商户的个人所得税如何计算、缴纳？答：个体工商户的业主按经营所得申报缴纳个人所得税，使用税率是5%-35%征收方式有查账征收和核定征收。查账征收方式下，需要按照个体工商户个人所得税计税方法计算应纳税额并按季预缴，于次年1月1日至Ij3月31日进行汇算清缴。如果企业经营规模较小，一般情况下是核定征收；核定征收的方式有定期定额、定率征收、应税所得率核定征收。各地制定有当地的个体工商户核定征收的管理办法。政策依据一、个体工商户个人所得税计税办法第七条：个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。二、国税局深圳市税务局关于经营所得核定征收个税有关问题的公告（国家税务总局深圳市税务局公告2019年第3号）根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则以及相关税收法律法规的规定,现将深圳市经营所得核定征收个人所得税有关问题公告如下：一、经营所得核定征收纳税人范围经营所得核定征收个人所得税,适用于深圳市范围内核定征收"经营所得"项目应纳个人所得税的个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业个人合伙人，以及虽未取得经营证照，但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人（以下均简称纳税人）。对增值税一般纳税人及国务院税务主管部门明确的特殊行业、特殊类型的纳税人，原则上不得采取定期定额、事先核定应税所得率等方式征收个人所得税。二,核定征收方式核定征收个人所得税方式包括定期定额征收、核定应税所得率征收、定率征收。（一）定期定额征收方式的计算1 .实行定期定额征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：应纳所得税额=收入总额X核定征收率收入总额为不含增值税收入额。2 .核定征收率的标准按个人所得税核定征收率表（见附件1）执行。（二）核定应税所得率征收方式的计算1实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额X适用税率应纳税所得额=收入总额X应税所得率或二成本费用支出额Q-应税所得率）X应税所得率收入总额为不含增值税收入额。其中涉及合伙企业的，应当再按照分配比例，确定各个个人合伙人的应纳税所得额。3 .应税所得率的标准按个人所得税核定应税所得率表（见附件2）执行。4 .经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应当根据其主营业务确定适用的应税所得率。（三）定率征收方式的计算1实行定率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下:应纳所得税额=收入总额X核定征收率收入总额为不含增值税收入额。2.核定征收率的标准按O.8%执行。三、按照税务机关核定征收缴纳个人所得税的纳税人采取偷税手段隐瞒收入额或者不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳个人所得税进入税务检查程序的，税务机关对采取定期定额征收的纳税人依照附件1规定的征收率计算其应纳税额，对采取其他征收方式的纳税人依据附件2规定的应税所得率计算其应纳税额，追缴其不缴或者少缴的税款。四、本公告自2019年1月1日起施行。凡以前规定与本公告规定不一致的，按照本规定执行。按照原有规定多缴纳税款的，可依法申请办理退抵税。深圳市地方税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告（深圳市地方税务局公告2016年第2号）同时废止。附件：1 .个人所得税核定征收率表仔安月）2 .个人所得税核定应税所得率表国家税务总局深圳市税务局2019年7月25日附件1个人所得税核定征收率表（按月）序号月度经营收入征收率（）110万元（含）以下的0210万元以上至30万元（含）以下的0.8330万元以上的1注：按季申报的纳税人按照月度征收率表换算为季度征收率表2023年个体户税率表的核定征收将会有所调整。其中，起征点为5000元，税率表如下:收入（元）税率0-5000免征5000-100005%10000-2000010%20000-3000015%30000-4000020%40000-5000025%50000以上30%以上税率表仅供参考，具体税率可能会根据政策调整而有所变化。同时，个体户的税率也会根据经营类型和所在地区的不同而有所差异。需要注意的是，个体户的税务申报和缴纳应该按照政策规定及时进行，避免逾期罚款等不必要的损失。另外，尽可能地利用税收优惠政策，如合理减免税款等，也是个体户应该注意的事项。个人所得税税率表（一）工资、薪金所得适用个人所得税税率表（年度综合所得）个人所得税税率表（月度综合所得）年度计算个人所得税基本公式：应纳税所得额二年度收入额-基本扣除费用60000元-专项扣除（五险一金）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除（二）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按次或者按月预扣预缴税款。未超过四千元1劳务报酬所得=收入-800元2 .特许权使用费所得二收入-800元3 .稿酬所得=收入*70%-800元超过四千元1劳务报酬所得=收入*(1-20%)2 .特许权使用费所得=收入*(1-20%)3 .稿酬所得=收入*70%*(1-20%)个人所得税预扣率表(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额X预扣率-速算扣除数居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，汇总到年度综合所得，一并计算应纳税额，税款多退少补。上述工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，这四项统称综合所得，综合所得需要进行年度汇算清缴的，应于次年3月1日至6月30日办理。（三）经营所得适用个人所得税税率表（适用于个体工商户生产经营所得和企事业承包经营承租经营所得）（四）特定所得的基本计算注：特定所得包括利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，税率都是20%o利息、股息、红利所得应纳个人所得税税额=每次收入额X20%财产租赁所得按照每次租赁收入的大小，区别情况计算：每次收入不超过四千元应纳个人所得税税额=(每次收入-费用800元)x20%每次收入超过四千元应纳个人所得税税额=每次收入X(1-20%)×20%财产转让所得应纳个人所得税税额=转让财产的收入额-（财产原值+合理费用）×20%偶然所得应纳个人所得税税额=每次收入额X20%
