预付充值卡的会计账务处理.docx

会计实务预付充值卡的会计账务处理案例公司经常取得预付充值卡的不征税发票（如：超市买的购物卡、加油充值的充值卡等）,请问能否在企业所得税前扣除？参考国家税务总局天津市税务局2018年度企业所得税汇算清缴问题解答二十三、企业购买预付卡税前扣除处理问题？对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理：一是在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除；二是在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）；三是本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。根据中华人民共和国企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据企业所得税税前扣除凭证管理办法（国家税务总局2018年第28号公告）第十条规定，企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。相关账务处理预付卡如何账务处理的问题，供参考:一是在购买或充值环节：借：预付账款/其他应收款等IOOO元贷：银行存款/库存现金1000元二是在发放环节：借：应付职工薪酬（工资福利）/管理费用（招待费）等1000元贷：预付账款或者其他应收款等IOOO元三是本企业内部使用的预付卡：借：固定资产（办公用具）/管理费用（力,公费）等IoOO元贷：预付账款/其他应收款等IOOO元