暂估入账跨年调账的会计账务处理实例.docx

会计实务暂估入账跨年调账的会计账务处理实例一、A公司是小规模纳税人，20XX年12月从B公司采购进了一批库存商品（电脑）18万元（含税价），款项未付，货物已入库并全部销售给C公司，但是年底之前B公司迟迟未开发票过来，直到20XX年1月取得B公司开具的18万元发票，分析一下A公司跨期业务的账务处理？120XX年12月A公司采购时，暂估入库借：库存商品（电脑）18万贷：应付账款（B公司）18万结转成本借：主营业务成本18万贷：库存商品（电脑）18万2、20XX年1月（5-31日之前就行）取得发票后处理方式：不需要另外做账！由于暂估的成本和发票一致，不需要调整账务处理，可直接将发票附到原来的凭证后面，汇算清缴时进行正常扣除即可。二、A公司是增值税一般纳税人，20XX年12月从B公司采购进了一批库存商品（电脑）20.34万元（含税价），款项未付，货物已入库并全部销售给C公司，但是年底之前B公司迟迟未开发票过来，直到20XX年1月取得B公司开具的20.34万元（含税金额）发票并且已经勾选认证，分析一下A公司跨期业务的账务处理？120XX年12月A公司采购时，按照不含税价暂估入库借：库存商品（电脑）18万贷：应付账款（B公司）18万结转成本借：主营业务成本18万贷：库存商品（电脑）18万2、20XX年1月取得发票后借：库存商品（电脑）-18万贷：应付账款（B公司）-18万将之前的会计分录冲红之后，再继续做一笔：借：库存商品（电脑）18万应交税费一应交增值税一进项税额2.34贷：应付账款（B公司）20.34万备注：由于暂估的入库的商品为不含税价格与后期取得的发票不含税价格一致，因此，主营业务成本不需要冲红，汇算清缴时也可以正常扣除即可。三、A公司是增值税一般纳税人，20XX年12月从B公司采购进了一批库存商品（电脑）20.34万元（含税价），款项未付，货物已入库并全部销售给C公司，但是年底之前B公司迟迟未开发票过来，直到20XX年1月取得B公司开具的22.6万元（含税金额）发票并且已经勾选认证，分析一下A公司跨期业务的账务处理？120XX年12月A公司采购时，按照不含税价暂估入库借：库存商品（电脑）18万贷：应付账款（B公司）18万结转成本借：主营业务成本18万贷：库存商品（电脑）18万2、20XX年1月取得发票后借：库存商品（电脑）-18万贷：应付账款（B公司）-18万将之前的会计分录冲红之后，再继续做一笔：借：库存商品（电脑）20万应交税费一应交增值税一进项税额2.6万贷：应付账款（B公司）22.6万3、少结转了2万元的成本借：以前年度损益调整2万贷：库存商品（电脑）2万4、调整20XX年的企业所得税（假设企业所得税率为5%）借：应交税费一应交企业所得税0.1万贷：以前年度损益调整0.1万5、结转以前年度损益调整借：利润分配一未分配利润1.9万贷：以前年度损益调整19万备注：如暂估的成本与跨期之后取得的发票不一致（可能多可能少），涉及调账，应先冲销上一年度的暂估入账，然后按照发票实际金额重新入账，成本部分的差额在账务上通过“以前年度损益调整”科目进行调整。四、特殊情况1如果以上三种情况的发票，均在20XX年5月31日之后取得，账务处理及汇算清缴会有什么变化？