内审之利用他人的工作简述.docx

第九章利用他人的工作本章学习要点及目标与外部审计的协调评价外部审计工作质量对外部专家的聘请对外部专家服务结果的评价与利用学习本章内容，能够了解在内部审计过程中利用外部审计时如何与外部审计协调、对外部审计的工作质量如何评价，哪些领域需要利用外部专家服务，拟聘请专家时如何聘请以及聘请后对外部专家服务的结果又如何评价和利用。第一节利用外部审计第二节利用专家的工作第一节利用外部审计一、与外部审计的协调二、评价外部审计工作质量一、与外部审计的协调内部审计与外部审计的协调一一是指内部审计机构与会计师事务所、国家审计机构在审计工作中的沟通与合作。内部审计与外部审计的协调工作，应在企.业适当管理层的支持和监督下，由内部审计机构负责人具体组织实施。（一）协调的目的1 .确保充分的审计范围；2 .减少重复审计，提高审计效率；3 .共享审计成果，降低审计成本；4 .提高内部审计人员素质，改进内部审计机构工作；5 .维护企业利益。内部审计机构负责人应定期对内外部审计的协调工作进行评估，并根据评估结果及时调整、改进协调工作。（二）协调方法及内容1 .协调方法一一通过定期会议、不定期会而或其他沟通方式进行。2 .协调内容二、评价外部审计工作质量（一）评价外部审计工作质量评价外部审计工作质量一一是指由内部审计机构对外部审计工作过程及结果的质量进行评价的活动。（二）评价阶段的划分评价外部审计工作质量，可以按照评价准备、评价实施和评价报告三个阶段进行。如图9-1所示：旌价准备：评价实施一伊价报告:图9-1评价外部审计工作质量的步骤1 .评价准备（1）评价活动的必要性；（2）评价活动的可行性；（3）评价活动预期结果的有效性。在决定对外部审计工作质量进行评价后，内部审计机构应编制适当的评价方案。评价方案应包括以下主要内容：（1）评价目的；（2）评价工作的时间安排；（3）评价的主要内容与步骤；（4）评价的依据；（5）评价工作的主要方法；（6）评价人员的分工。内部审计机构应取得反映外部审计工作质量的审计报告及其他相关资料，并详细了解外部审计所采用的审计准则及其在执业过程中与组织之间协调的情况。如果有必要，内部审计机构可以与外部审计机构就评价事项进行适当的沟通。2 .评价实施内部审计机构在评价外部审计工作质量时，可以采用审核、观察、询问等一般方法以及与有关方面沟通、协调的特殊方法，并充分考虑其与内部审计活动的差异。内部审计机构对外部审计工作质量的评价应重点关注以下内容：（1）外部审计机构及人员的独立性；（2）外部审计人员的专业胜任能力；（3）外部审计人员的职业谨慎性；（4）外部审计机构的信誉；（5）外部审计所用审计程序及方法的适当性；（6）外部审计所用审计依据的有效性；（7）外部审计范围和内容与内部审计机构要求的一致性。内部审计机构应将评价工作过程记录于工作底稿中。3 .评价报告内容：（1）评价报告的名称；（2）被评价外部审计组织的名称；（3）评价目的；（4）评价的主要内容；（5）评价结果；（6）评价报告编制的时间。第二节利用专家的工作一、利用外部专家服务的领域二、对外部专家的聘请三、对外部专家服务结果的评价与利用专家-是指在某一特定领域中拥有专门技能、知识和经验的人,外部专家可由内部审计机构从企业外部聘请，也可在企业内部指派。利用外部专家服务一一是指内部审计机构聘请在某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人或单位提供专业服务，并在审计活动中利用其工作结果。利用外部专家服务目的一一为了获取充分、相关和可靠的审计证据，保证审计工作的质量。一、利用外部专家服务的领域1 .特定资产的评估；2 .工程项目的评估；3 .产品或服务质量问题；4 .信息技术问题；5 .衍生金融工具问题；6 .舞弊及安全问题；7 .法律问题；8 .风险管理问题；9 .其他。二、对外部专家的聘请在聘请外部专家时，内部审计机构应当对外部专家的独立性、专业胜任能力进行评价，并在决定利用外部专家服务之前，与外部专家签订书面协议。聘请外部专家流程图如9-2所示。需要聘请外部专家时,考虑（二4蚪、专业胜酬二如满足一要求L与外部专家签订书面协议图9-2聘请外部专家流程图1 .评价外部专家的独立性考虑影响独立性的因素：（1）外部专家与被审计单位之间是否存在重大利益关系；（2）外部专家与被审计单位管理层重要人员是否存在私人关系；（3）外部专家与审计事项之间是否存在专业关系；（4）其他可能影响独立性的因素,2 .评价外部专家的专业胜任能力在聘请外部专家时，内部审计机构应当对外部专家的专业胜任能力进行评价，考虑其专业资格、专业经验与声望等。3 .签订书面协议在利用外部专家服务前，内部审计机构和人员应当与外部专家签订书面协议。协议内容：（1）外部专家服务的目的、范围及相关责任；（2）外部专家服务结果的预定用途；（3）在审计报告中可能提及外部专家的情形；（4）外部专家利用相关资料的范围；（5）报酬及其支付方式；（6）对保密性的要求；（7）违约责任。三、对外部专家服务结果的评价与利用 内部审计机构应当对利用外部专家服务结果所形成的审计结论负责。（二）外部专家应当对选用的假设、方法及其工作结果负责。内部审计机构在利用外部专家服务结果作为审计证据时，应当评价其充分性、相关性及可靠性。（三）内部审计机构和人员在评价外部专家服务结果时，考虑：1 .外部专家选用的假设和方法的适当性如：（1）这些假设和方法在专家的专长领域是否得到普遍认可；（2）这些假设和方法是否与适用的财务报告编制基础要求相一致；（3）这些假设和方法是否依赖某些专用模型的应用；（4）这些假设和方法是否与管理层的假设、方法相一致，如果不一致，差异的原因及影响。2 .外部专家所用资料的充分性、相关性和可靠性如：（1）专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准；（2）专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述，包括提及与内部审计人员达成一致的目标,执行工作的范围和运用的标准；（3）专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，并考虑期后事项；（4）专家的工作结果或结论在使用方面是否有任何保留、限制或约束，如果有，是否对内部审计人员的工作产生影响；（5）专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况。（四）对审计报告的影响1 .在利用外部专家服务时，如果有必要，应该在审计报告中提及。2 .内部审计机构对外部专家服务评价后，如果认为其服务的结果无法形成充分、相关、可靠的证据，旦无法通过实施其他审计程序获取相应的审计证据时，应当在审计报告中具体说明原因。本章小结：与外部审计的协调评价外部审计工作质量对外部专家的聘请对外部专家服务结果的评价与利用学习本章内容，能够了解在内部审计过程中利用外部审计时如何与外部审计协调、对外部审计的工作质量如何评价，哪些领域需要利用外部专家服务，拟聘请专家时如何聘请以及聘请后对外部专家服务的结果又如何评价和利用。