留抵税额抵减欠税的会计账务处理.docx

账务处理留抵税额抵减欠税的会计账务处理O1什么是留抵抵欠？留抵抵欠，顾名思义，就是用增值税进项留抵税额抵减增值税欠税的情况。需要说明的是，增值税欠税滞纳金也可以抵减。02什么情况下可以适用留抵抵欠？条件1:增值税一般纳税人。条件2:既欠缴增值税，又有增值税留抵税额。03可否抵减因税务机关查补税款产生的欠税？可以。04办理方式纳税人可前往柜台办理，也可通过电子税务局的以下模块提交申报办理：我要办税T一般退（抵）税管理T增值税留抵抵欠。05会计处理1 .若增值税欠税税额及滞纳金大于期末留抵税额才安期末留抵税额借：应交税费应交增值税（进项税额）（红字）贷：应交税费未交增值税（红字）（红字）借：营业外支出滞纳金应交税费未交增值税贷：银行存款2 .若增值税欠税税额及滞纳金小于期末留抵税额才安增值税欠税税额借：应交税费应交增值税（进项税额）（红字）贷：应交税费未交增值税（红字）借：营业外支出滞纳金贷：应交税费应交增值税（进项税额）（红字）06申报表填写通过增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附表二第21栏”上期留抵税额抵减欠税”，填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。政策依据：1 .国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知国税函20041197号2 .国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知国税发2004112号3 .国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复国税函2005169号