固定资产盘亏的账务处理.docx

账务处理固定资产盘亏的账务处理固定资产盘亏的案例甲事业单位经批准于20XX年12月底开展了全面资产盘点工作，其中盘亏自用笔记本电脑1台。经查证，原因系职工张某20XX年11月出差做项目时所携带的笔记本电脑因故丢失，沟通获得项目委托方的赔偿3OOO元。该笔记本电脑为20XX年3月购买，发票含税金额6000元(不考虑增值税影响因素)，已计提折旧33个月，累计折旧金额3300元。甲单位对于资产盘点中查明的盘亏资产按以下步骤进行了处理：(1)按规定履行处置审批程序。甲单位要求员工张某提交电脑丢失过程说明书，按照国有资产清查核实、处置等文件，结合政府会计准则制度的相关规定，先转入待处理资产。单位按规定权限履行报批程序，经与主管部门和财政部门沟通确认，因当年处置资产数量不多，金额不大，属于单位审批权限范围。财务与资产部门向本单位领导办公会提交了本年资产处置申请。(2)根据单位批复意见进行处理。甲单位于当月收到单彳比复意见，同意对该盘亏资产进行处置，财务与资产部门对盘亏资产进行后续账务处理。(3)确认该盘亏资产处置过程中取得的收入和发生的相关处置费用。该资产获得赔偿收入3000元。（4）确认资产处置净收益并上缴国库。该盘亏资产获得处置净收入3OOO元，按规定应上缴国库。案例分析及账务处理（一）案例分析1 .关于资产盘点工作根据政府会计制度一行政事业单位会计科目和报表（以下简称政府会计制度）“1601固定资产”科目规定，"单位应当定期对固定资产进行清查盘点每年至少盘点一次"。案例中，甲单位定期每年盘点一次，20XX年12月对固定资产盘点时，盘亏笔记本电脑1台。2 .关于盘亏费产报经批准处理根据政府会计准则第3号一固定资产（以下简称3号准则）第二十六条规定，”固定资产盘亏造成的损失，按规定报经批准后应当计入当期费用"；根据政府会计制度"1601固定资产”科目规定，”对于发生的固定资产盘盈、盘亏或毁损、报废，应当先记入彳寺处理财产损溢科目,按照规定报经批准后及时进行后续账务处理”案例中的盘亏资产处理第一步中，甲单位根据政策要求，先转入"待处理财产损溢"科目，不再计提折旧。甲单位经沟通后确认该盘亏资产在单位权限范围内履行报批程序，第二步收到批复意见及时做后续账务处理，财务部门按资产账面价值2700元（账面余额6000元扣减已计提折旧3300元）计入"资产处置费用“。3 .关于处置资产过程中的收支结清根据3号准则第二十三条规定，"政府会计主体按规定报经批准出售、转让固定资产或固定资产报废、毁损的，应当将固定资产账面价值转销计入当期费用，并将处置收入扣除相关处置税费后的差额按规定作应缴款项处理（差额为净收益时）或计入当期费用（差额为净损失时）O案例中盘亏资产处理第三步，确认该盘亏资产处置过程中取得的收入和发生的相关处置费用。该盘亏资产获得赔偿收入3OOO元，未发生处置费用。第四步按规定资产处理收入大于相关费用的，按照处理收入减去相关费用后的净收入3000元上缴国库。（二）账务处理甲单位盘亏资产的账务处理如下：（单位：元）1. 20XX年12月，盘亏资产转入待处理财产时：财务会计：借：待处理财产损溢待处理财产价值2700固定资产累计折旧通用设备计算机设备及软件计算机设备便携式计算机3300贷：固定资产通用设备计算机设备及软件计算机设备便携式计算机6000预算会计：不做账务处理2. 20XX年12月，收到同意批复处置盘亏电脑的意见时：财务会计：借：资产处置费用2700贷：待处理财产损溢待处理财产价值2700预算会计：不做账务处理3. 20XX年12月，收iJ取得赔偿和变价收入时:财务会计:借：库存现金/银行存款3OOO贷：待处理财产损溢处理净收入赔偿收入3000预算会计：不做账务处理4. 20XX年12月，确认待上缴国库的盘亏资产处置净收益时：财务会计：借：待处理财产损溢处理净收入3000货：应缴财政款3000预算会计：不做账务处理