“平价”转让股权的财税处理.docx

会计实务"平价"转让股权的财税处理个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按"财产转让所得"缴纳个人所得税。根据股权转让所得个人所得税管理办法（试行）（国家税务总局公告2014年第67号）相关规定，股权转让收入应当按照公平交易原则确定。申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入。符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：（-）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；（六）主管税务机关认定的其他情形。如上所述，一般情形下，平价转让股权，是不被税务机关认可、需要纳税调整的，主管税务机关依次按照净资产核定法、类比法、其他合理方法核定股权转让收入。那么，有哪些特殊情形的股权转让，可以"平价"甚至"折价"或者赠与呢？符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：（-）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；()相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；(四)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。也就是说，如果符合上述规定的情形，则股权转让价格无论多少，都是可以被认可的，而无需进行纳税调整。