存货核算的会计账务处理.docx

存货涉及分录如下：一、原材料（-）采用实际成本法核算（1）购入材料货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款货款已经支付或开出、承兑商业汇票，材料尚未到达借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款收到材料并验收入库后借：原材料贷：在途物资货款尚未支付，材料已经验收入库，已收到发票账单借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款未收到发票账单且无法确定实际成本则月末暂估入账，下月冲回借：原材料贷：应付账款一暂估应付账款红字冲回时：借：应付账款贷：原材料货款已经预付，材料尚未验收入库收到预付款时：借：预付账款贷：银行存款材料入库时：借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款时：借：预付账款贷：银行存款（2）发出材料借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等贷：原材料（二）采用计划成本法核算（1）购入材料材料购入时：借：材料采购（实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款材料验收入库后按计划成本和实际成本之间的差额，归入"材料成本差异"科目：若实际成本>计划成本，则借：原材料（计划成本）材料成本差异贷：材料采购（实际成本）若实际成本<计划成本，则借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（2）发出材料借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等贷：原材料（计划成本）期末计算各个部门用负担的材料成本差异，将计划成本调整为实际成本期末节约，则：借：材料成本差异贷：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等期末超支，则：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等贷：材料成本差异二、周转材料（-）包装物1 .生产领用借：生产成本（实际）贷：周转材料-包装物（计划）材料成本差异（或借方。计划成本核算时）2 .随同商品出售包装物单独计价借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转包装物成本借：其他业务成本贷：周转材料-包装物（计划）材料成本差异（或借方，在计划成本核算时）3 .随同商品出售包装物不单独计价借：销售费用贷：周转材料-包装物（计划）材料成本差异（或借方，差额）（二）低值易耗品1 .一次摊销借：制造费用等贷：周转材料-低值易耗品2 .分次摊销（1）领用时借：周转材料-低值易耗品-在用贷周转材料-低值易耗品-在库（2）分次摊销时借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销（3）报废结转时借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用三、委托加工物资（一）发出物资借：委托加工物资（实际）贷：原材料（计划）材料成本差异（或借方，差额）（二）支付加工费、运杂费等借：委托加工物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（三）需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的借：委托加工物资等贷：银行存款等（四）收回后用于连续生产应税消费品借：应交税费-应交消费税贷：银行存款（五）收到加工完成验收入库的物资和剩余物资，按实际成本借：原材料库存商品等贷：委托加工物资材料成本差异（或借方）四、库存商品（-）验收入库商品借：库存商品贷：生产成本-基本生产成本（二）发出商品借：主营业务成本贷：库存商品注：大家要牢固掌握库存商品核算的两种方法毛利率法和售价金额核算法哦！五、存货清查（一）盘盈1批准前借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢2片比准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）盘亏（1）批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费一应交增值税（进项税额转出）（自然灾害除外）（2）批准后借：原材料（残料价值）其他应收款（保险公司和过失人赔款）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢六、存货减值存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备（一）计提借：资产减值损失-计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备（二）转回部分已计提的存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备（三）结转存货销售成本借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本