国家开放大学一平台电大《纳税筹划》形考任务四网考题库及答案.docx

国家开放大学一平台电大纳税筹划形考任务四网考题库及答案一、单选题（10道，共40分）1 .债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额正确答案：50%2 .甲公司共有股权2000万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日，甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙公司以股权形式支付15300万元，以银行存款支付1700万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为O万元正确答案：3403 .负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是O正确答案：权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本X（息税前投资收益率一负债成本率）4 .甲公司20X9年6月以12500万元收购乙公司的全部股权。乙公司初始投资成本4600万元，20X8年12月31日的资产账面净值为6670万元，经评估确认后的价值为9789万元。甲公司的股权支付额为12OOO万元（计税基础为9OOo万元），非股权现金支付为500万元。取得股权的计税基础（）正确答案：4333.25 .根据企业所得税法的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是O正确答案：被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税6 .国际税收筹划的直接目的是减轻O正确答案：整体税负7 .国际税收协定规定，只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。这体现了OO正确答案：受益所有人原则8 .如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担O正确答案：无限纳税义务9 .（）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。10 .转让定价的税务管理一般强调遵循OO正确答案：独立交易原则二、多选题（5道，共30分）I1国际税收协定关于常设机构的条款详细列举的常设机构的具体标准有O正确答案：固定的营业场所正确答案：建筑安装工程持续时间超过12个月正确答案：非独立代理人12 .国际税收协定的基本内容包括O正确答案：消除国际重复征税正确答案：税收管辖权的划分正确答案：国际税收征管正确答案：加强国际税收合作13 .为实现集团整体利益的最大化，跨国企业会通过转让定价的手段O,从而降低集团整体税负，实现税后利润最大化正确答案：降低位于高税负地区关联企业的利润正确答案：降低位于低税负地区关联企业的利润14 .以下兼并按出资方式可以起到延迟纳税的效果的有（）。正确答案：股票换取资产式兼并正确答案：股票换取股票式兼并15 .以下属于债券融资特点的是O正确答案：定期支付利息三、判断题（10道，共30分）16 .被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%,可以选择特殊性税务处理。O正确答案：错17 .兼并企业若有较高盈利水平，为改变其整体的税收负担，可选择一家有大量净经营亏损的企业作为兼并目标。（）18 .企业发生股权转让时，企业本身作为独立核算的经济实体仍然存在，这种股权转让行为应正常征收增值税。O正确答案：错19 .在股权或股份转让中，单位、个人承受公司股权或股份，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。（）正确答案：对20 .增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额不能结转至新纳税人处继续抵扣。（）正确答案：错21 .转让定价是企业的自主经营行为，在绝大多数情况下，其既不为法律所限制，也不会被法律所禁止。特别是不以税收目的而开展的转让定价行为，并不会损害到相关国家的税收利益。正确答案：错22 .除了转让定价的税务管理，OECD转让定价指南及相关文件还针对几项常见的避税手段设置了专门的反避税规定，主要包括受控外国企业、成本分摊协议和资本弱化正确答案：对23 .进行国际税收筹划时，如果某种筹划安排使得企业在某一国的税负增加，那么该种方法是无效的。O正确答案：错24 .利用国际避税地进行国际税收筹划时，一般只用税收因素即可Oo正确答案：错25 .对跨国企业而言，其针对常设机构的国际税收筹划方式主要是尽力避免在多个国家或一个国家形成常设机构。（）正确答案：对