税务师《税法二》预测试卷五含答案.docx

税务师税法二预测试卷五（含答案）单选题1下列关于企业所得税应税收入的确认时间，正确的是（）。A.销售商品采用托收承（江南博哥）付方式的，在办妥托收手续时确认收入的实现B.销售货物采用预收款方式的，以收到预收款的时间确认收入的实现C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，发出货物180天后确认收入的实现D.取得的会员费，应在取得该会员费时确认收入的实现参考答案：A参考解析：选项A正确，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入的实现。选项B错误，销售货物采用预收款方式的，以发出货物的时间确认收入的实现。选项C错误，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，以收到代销清单的时间确认收入的实现。选项D错误，会员费的收入确认需区分情形：只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认；入会后，不再收费或以低于非会员的价格销售商品或提供服务的会员费应在整个受益期内分期确认。单选题2.下列各项支出，允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）oA.关联企业租赁设备支付的合理租金B.企业内营业机构之间支付的租金C.为员工支付的商业保险费D.工商部门罚款参考答案：A参考解析：企业所得税前不得扣除的项目包括：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（选项D错误）；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；（7）未核定的准备金支出.（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除（选项B错误，选项A正确）；（9）与取得收入无关的其他支出。此外，为投资者和职工支付的商业保险费不得税前扣除，选项C错误。单选题3.下列费用，应作为职工教育经费在企业所得税前全额扣除的是0。A.核力发电企业发生的核电厂操纵员培养费用B.软件生产企业发生的职工培训费用C.航空企业发生的乘务训练费D.高新技术企业发生的职工培训费用参考答案：B参考解析：选项A错误，核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。选项C错误，航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。选项D错误，无全额扣除规定。单选题5.下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是()。A.居民企业来自于境外的所得B.小型微利企业来自于境内的所得C.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得D.高新技术企业来自于境内的所得参考答案：C参考解析：在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业取得来源于境内的所得适用10%的企业所得税税率，选项C正确。单选题6.甲公司为乙公司的全资子公司，2023年12月份为使乙公司开始正式经营，乙公司将账面净值IOOO万元，市场公允价值1500万元的资产划转给甲公司，甲公司预计12个月内不会改变资产的实质性经营活动。甲乙公司均不在会计上确认损益，该资产划转选择特殊性税务处理。下列有关税务处理的说法，正确的是()。A.乙公司应确认资产处置所得500万元B.甲公司取得的划转资产的计税基础为1500万元C.甲乙公司使用特殊性税务重组需经过税务机关审批D.甲公司应按照1000万元计提折旧扣除参考答案：D参考解析：对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：(1)划出方企业和划入方企业均不确认所得(选项A错误)。(2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定(选项B错误)。(3)划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除(选项D正确)。选项C错误。纳税人选择特殊重组，应在重组完成当年企业所得税纳税申报时向税务局“备案”，不需要税务局审批。单选题7.2023年1月1日A居民企业以账面价值500万元的实物资产直接投资于B居民企业（该实物资产的账面价值与企业所得税计税基础一致），取得B企业30%的股权，B企业股权公允价值800万元，2023年1月1日投资协议生效并办理了相关股权变更手续。2023年1月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得不含税收入900万元。下列关于A企业该项投资业务企业所得税处理的说法中，正确的是（）。A. A企业在投资当年无须确认企业所得税应纳税所得额B. A企业可选择分5年分期确认非货币性资产转让所得，2023年应确认的非货币性资产转让所得160万元C. 2023年12月31日，A企业取得的B企业股权计税基础为500万元D. B企业取得的实物资产计税基础为800万元参考答案：D参考解析：选项AB错误，居民企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础的余额，计算确认非货币性资产转让所得。企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。故A企业投资当年应确认应纳税所得额=（800-500）÷5=60（万元）。选项C错误，企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整，故2023年12月31日，A企业取得的B企业股权计税基础=500+60=560（万元）。选项I）正确，被投资方取得的非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定，故B企业取得的实物资产计税基础为800万元。单选题&房地产公司采用银行按揭方式销售开发产品，为购房者支付的按揭贷款担保金，正确的企业所得税处理的是（）。A.在实际发生损失的当期据实扣除B.作为销售费用在支付当期据实扣除C.作为营业外支出在支付当期据实扣除D.作为财务费用在支付当期据实扣除参考答案：A参考解析：企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除，选项A正确。单选题9.根据企业所得税相关规定，企业下列资产处置行为应视同销售的是OoA.将开发产品转为固定资产B.将外购材料用于产品生产C.将自产货物用于在建工程D.将外购礼品用于交际应酬参考答案：D参考解析：选项ABC错误，均属于内部处置资产，不视同销售确认收入。单选题10.根据企业所得税相关规定，下列收入属于居民企业不征税收入的是OoA.债务的豁免B.接受企业的捐赠款C.单独核算单独管理的专项用途财政性资金D.取得的增值税即征即退退税款参考答案：C参考解析：不征税收入包括：(1)财政拨款；(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(3)国务院规定的其他不征税收入一一符合条件的专项用途财政性资金(选项C正确)。选项ABD均应照章征税。单选题11.某企业为一家小型微利企业，2023年上半年应纳税所得额105万元。该企业2023年上半年应缴纳企业所得税()万元。A. 2.75B. 3.00C. 5.50D. 15.75参考答案：B参考解析：该企业2023年上半年应缴纳企业所得税二100X12.5%X20%+(105-100)×50%×20%=3(万元)，选项B正确。单选题12.企业取得的下列收入中，不属于企业所得税政策性搬迁补偿收入的是()。.由于搬迁处置存货而取得的处置收入B.由于搬迁、安置而给予的补偿C.对被征用资产价值的补偿D.搬迁过程中的资产毁损而取得的保险赔款参考答案：A参考解析：选项A正确，企业由于搬迁处置存货取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不属于搬迁补偿收入。单选题13.依据企业所得税的相关规定，企业发生的下列资产损失，应采取清单申报方式向税务机关申报扣除的是()。A.企业按公允价格处置固定资产发生的资产处置损失B.因自然灾害导致报废的存货C.总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑转让所发生的资产损失D.存货单笔损失超过500万元参考答案：A参考解析：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失（选项A）；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。选项BCD均应进行专项申报。单选题14.境外A公司在中国境内未设立机构，2018年2月购买境内甲上市公司股票，2023年取得境内甲公司分配的股息100万元，2023年2月购买境内乙上市公司股票，2023年取得乙公司分配的股息200万元。2023年A公司还取得境内丙公司支付的特许权使用费100万元，双方合同约定增值税由丙公司另行承担。则2023年度该境外A公司在我国应缴纳的企业所得税为（）万元。A. 10B. 20C. 36D. 40参考答案：D参考解析：在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税，A公司在我国境内未设立机构、场所，所以权益性投资收益不免税，要全额在中国境内缴纳企业所得税，适用税率10%。特许权使用费所得、股息所得均应以收入全额为应纳税所得额。应纳企业所得税=1100+200÷1001×10%=40（万元），选项D正确。单选题15.2017年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的投权。2023年甲公司从M公司撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元。甲撤资应确定的应纳税所得额是（）万元。A.3000B. 3800C. 5000D. 6000参考答案：B参考解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲撤资应确认的应纳税所得额=9000-4000-3000X40%=3800(万元)。单选题16.搬迁企业发生的下列各项支出，属于资产处置支出的是()。A.临时存放搬迁资产发生的费用B.安置职工实际发生的费用C.变卖各类资产过程中发生的税费支出D.资产搬迁发生的安装费用参考答案：C参考解析：企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程中发生的税费等支出。选项ABD属于搬迁郡用支出。单选题*.下列各项，应按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是()。A.作者将自己的文字作品手稿复印件拍卖取得的所