政府补助专项资金核算办法.docx

政府补助专项资金核算办法1目的和适用范围1I目的为规范XX信息技术股份有限公司（以下简称XX或公司）的政府补助专项资金核算管理，根据企业会计准则以及公司实际情况制定本办法。1.2适用范围本办法适用于XX申请的应纳入“递延收益”进行管理并实行专款专用的专项资金。2引用标准3术语和缩略语政府补助：是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。4管理部门及职责4.1 科技创新部是公司政府项目的归口管理部门。4.2 财务评价部负责建立有关专项资金的财务核算办法。5财务核算5.1 根据企业会计准则的相关要求，具体核算办法如下：5.1.1 与企业日常活动相关的政府补助，按照经济业务实质，计发布日期：实施日期：xxOO14共4页第I页入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助,计入营业外收支。5.1.2如果收到的拨款是用于补偿已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益或冲减成本。分录如下：借：银行存款贷：其他收益/成本费用/营业外收入5.1.3 如果收到的拨款是用于补偿以后期间的相关费用或损失的，先确认为递延收益，以后每月根据经科技创新部确认的符合国家补助内容的费用发生额确认当期转入损益或冲减相关成本的金额。分录如下：收到拔款：借：银行存款贷：递延收益发生费用：借：递延收益贷：其他收益/成本费用/营业外收入5.1.4 如果收到的拨款用于购建固定资产的，冲减相关资产账面价值或计入递延收益。确认为递延收益的政府补助自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，每月根据折旧的发生额确认当期转入损益的金额。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（其他收益/营业外收入）。分录如下：收到拔款：借：银行存款贷：递延收益发生折旧：借：递延收益贷：其他收益/营业外收入5.1.5 已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：5. 1.5.1初始确认时冲减相关资产账面价值，调整资产账面价值Q6. 1.5.2存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。7. 1.5.3不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。7.6.6 当获取审计报告或结题报告后，将结题项目剩余的递延收益全部转入其他收益/营业外收入核算，如有形成资产，按5.1.5条款处理。7.6.7 专项资金核算涉及的有关科目在报表内的列示：按照相关准则要求，专项资金核算涉及的“递延收益”在资产负债表单独列示，并在会计报表附注中分明细予以披露。6附则8. 1本办法由财务评价部负责解释。6.2本办法自实施之日起生效。7文件修改变更记录xx（管理）文件修改变更记录序号更改原因修改后版本号修改人修改日期主要更改内容文件编号:xx0014修订部门：财务评价部日期:日期:拟稿:审核:发布日期:实施日期: