工会经费的会计账务处理分录计提拨缴返还报销处理.docx

工会经费的4笔会计分录，涉及计提、拨缴、返还、报销1、计提工会经费时借：管理费用工会经费10O贷：应付职工薪酬工会经费100借：应付职工薪酬工会经费100贷：其他应付款-上级工会40其他应付款-单位工会602、缴纳工会经费时借：其他应付款-上级工会40其他应付款-单位工会60贷：银行存款1003、工会经费返还时借：银行存款60贷：其他应付款一一单位工会604、用工会经费报销费用时借：其他应付款一一单位工会60贷：银行存款60注意：企业拿单据用工会经费报销费用时，这些费用单据不得重复税前扣除，只能列支到：其他应付款科目。因为拨缴的环节已经税前扣除了。参考：1、国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2010年第24号）规定：自2010年7月1日起,企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的工会经费收入专用收据在企业所得税税前扣除。2、国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2011第030号）规定：自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。