企业采购管理内部控制研究论文.docx

G公司采购管理内部控制探析1绪论11.1 研究背景11.2 研究意义113国内外研究现状11.2.1 国外的研究现状11.2.2 国内研究现状21.4研究内容以及研究方法21.4.1 研究内容21.4.2 研究方法22相关概念的界定42.1 内部控制的概念42.2 内部控制的综合框架142.3 内部控制的目标42.4 内部控制的要素42.4.1 内部环境52.4.2 风险评估52.4.3 控制活动52.4.4 信息与沟通52.4.5 内部监督53511白勺63.1 公司简介63.2 公司采购业务管理现状分析73.2.1 采购计划和请购中存在的问题73.2.2 选择供应商中存在的问题7323确定采购价格中存在的问题73.2.4 签订框架协议与采购合同中存在的问题73.2.5 管理供应过程中存在的问题73.2.6 验收物资中存在的问题8327会计控制中存在的问题83.3 G公司采购内部控制存在的问题的原因83.3.1 控制环境有待改善83.3.2 少有效的风险评估机制9333控制活动不完善93.3.4 有效监控缺乏93.3.5 信息沟通不畅104基于G公司采购体系内控管理现状的管控措施114.1 公司采购流程中的管控措施114.1.1 采购计划和请购的控制H4.1.2 关于选择供应商的控制114.1.3 关于确定采购价格的控制114.1.4 关于签订框架协议或采购合同的控制124.1.5 关于管理供应过程的控制124.1.6 关于管理验收过程的控制124.1.7 关于会计管理的控制124.2 G公司采购内部控制体系的调控13421完善控制环境134.2.1 完善风险的评估134.2.2 完善控制活动144.2.3 监督制度需要完善144.2.4 良好的信息与沟通155结论16谢辞错误!未定义书签。参考文献161.1 研究背景社会经济学以及技术科学的的不断发展，数字技术被广泛应用，经济全球化的触角已经渗透到世界各地，并且统一的全球市场逐渐形成。当前，国家高度重视加强审计工作，高度重视对公营企业审计监督工作，要求产格，范围广泛，内容详尽，这是前所未有的。2002年，安然(Enron)和世通(WorkiCom)在美国破产，摧毁了投资者。中国的信心也反映了美国上市公司内部控制、管理层欺诈、财务欺诈和盲目扩张等方面的主要疏漏。为了拯救美国资本市场，加速经济复苏，恢复投资者信心，美国国会于2002年7月26日通过了萨班斯奥克斯利法案。该法案要求上市公司披露信息。在外部控制方面，注册会计师必须对内部控制进行审计并出具审计报告。我国资本市场起步较晚，对公司内部控制法律法规和监管行为的认识也较晚。自2001年在银广厦发生重大财务欺诈事件直到2015年博源投资的财务欺诈评级被下调,上市公司的财务欺诈事件几乎每年都发生，欺诈行为也充满了诡计，通常是通过虚拟收入和转移成本来实现的。为了洗钱，这已经严重损害了投资者的利益，信誉和证券市场的稳定。过去，对上市公司没有严格的内部控制和监督要求。中国的内部控制制度也需要改进。在中国，中国内部审计协会在2013年修订发布了中国内部审计准则，不仅规范了审计流程和审计方法，还规范了被审计的机器和审计人员。从各方面全面完善内部控制制度，是为了规范公司的经济行为。1.2 研究意义在公司层面，提高公司内部控制的效率招有助于公司阐明业务流程，了解每个流程的主要风险并提高响应和预防能力。同时，流程管理是不固定的。提高了管理效率，可以进一步提高应用。这对企业的成本优化管理具有非常重要的作用。从管理者的角度来看，管理者可以采取有效的内部控制。高效有效地管理公司的商业活动和人员管理；对于员工而言，内部控制可以促进员工纪律和积极性，避免员工违规，还可以提高员工的素质O1.3 国内外研究现状1.3.1 国外的研究现状采购领域的英国专家莱桑斯和法林顿(2014)的著作采购与供应链管理(第8版)在采购管理研究方面非常权威，该书涵盖了采购管理方方面面，从战略、战术、操作三个层面，对新时期、新的历史环境下采购及供应商管理进行了详细介绍，指出采购管理"要具备宽广知识"，从业队伍训练有素，组织结构及其设计要与时俱进，他们非常重视电子商务、电子业务、电子化的供应链管理和电子采办的发展与实践成果。1949年，美国注册会计师协会(A1CPA)审计程序委员会(ASB)在内部控制:系统协调的要素及其对管理部口和独立公巧会计师的重要性中第一次给内部控制下了一个权威的定义。1988年，美国注册会计师协会（AICPA）审计标准委员会提出内部控制结构由三个要素组成，并阐述了三个要素对有效实施内部控制起到的重要作用。1.3.2 国内研究现状宋玉卿、沈小静（2009）在采购管理一书中，介绍了9个专题的内容，包括采购管理的突破、采胸战略的规划、需求和采购计划管理、供应商的管理、报价与谈判管理、合同管理、采购及库存控制管理、采购绩效管理，最后还介绍了采购管理发展趋势，集中反映了新时期采购领域的理论研究与实践成果傅莉萍、姜斌远在2015年出版采购管理一书，对采购管理的相关理论和方法迸行了阐述，同时兼顾到了采购管理的实践与应用。黄孟丽（2013）编著的采购舞弊手段与防范，针对采胸市场上舞弊多发、手段隐蔽的严峻形势，收集了不同采购方式的一些常见舞弊手段，提出了采购活动中应采取的防范措施于伟娜（2017）在企业采购管理问题及对策分析中，基于内部控制下的企业采购管理工作不仅直接影响企业的最终利润，还会在不同层面上影响企业的长远发展。为了确保企业的健康稳定发展,必须针对内部控制下的企业采购管理问题制定相应的解决对策,不断完善企业采购内部控制体系,有效降低企业采购成本,增强企业的经济效益。张羽在（2017）采购管理内部控制研究中，通过对内部控制理论为企业的发展带来了新的契机，采购业务作为企业发展的基础性业务，对其引入内部控制理论实有必要。从下达计划一生成采购单一执行采购一接收到货一入库检验一收集采购过程中物流运动的各个环节状态，实现对企业采购活动执行过程层层管理。1.4 研究内容以及研究方法141研究内容第一章：绪论部分，本章主要介绍了论文背景、意义、研究的内容以及研究方法。第二章:主要介绍了内部控制的相关概念、内部控制的综合框架、内部控制的目标、内部控制的要素，为后文写作打下理论基础。第三章：阐述了G公司的基本概述、采购业务管理现状和采购管理策略与流程。第四章：重点归纳出G公司在采购管理内部控制过程中客观存在的不足。第五章：结合问题，提出G公司采购管理内部控制的具体路径。第六章：结论142研究方法第一，文献研究法，前期通过去图书馆、中国知网等平台查阅关于采购管理内部控制存在的问题以及对策相关期刊、论文、文献，在收集整理的过程中，分析借鉴相关研究成果，使本文研究更具理论支撑。第二，比较分析法，是收集和查阅大量资料，对学者的相关研究成果进行比较和分析。通过对比，总结其中的共通之处，把握其发展变化的规律，吸收借鉴有参考价值的研究成果，同时对不足之处尽力弥补，从而使文章内容更丰富，逻辑更严谨。第三，理论联系实际，通过对G公司采购管理的现实存在情况，对目前内部控制管理活动中遇到的问题进行研究探讨，探索改进G公司采购管理内部控制和治理活动的有效途径。第四，归纳分析法，它主要是通过对相关资料的分析和归纳，理清采购以及内部控制的相关概念，全面探究企业的综合采购成本，结合当前社会发展的具体实际找出提升G公司在内部控制的基础上实现良好采购管理体系的对策，归纳出实现其管理的重要意义，更有助于提出行之有效的实践路径。2相关概念的界定2.1 内部控制的概念内部控制本质上是一种责任分配制度和一种企业组织形式。它是指各种经济组织和单位在经济活动中建立的相互限制的系统,作为保护资产的完整性和安全性并实现业务目标。由于企业经营加强经济管理的需要。内部控制是加强经济管理的市场环境，随着经济的发展而发展，内部控制越来越被受关注。首先，内部控制将确保会计信息的准确性和可靠性，保护作为控制对象资产的安全性和完整性，并将着重于以下三个方面：资金管理、严格程序、严格审查。但是，近年来，随着商品经济的发展，生产规模的扩大和经济活动的复杂性的噌加，现代内部控制体系已经逐步形成和发展。2.2 内部控制的综合框架CoSo委员会在1992年提出COSo内部控制框架，该阶段提出内部控制主要是由以下五个部分组成:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。控制环境是管理当局的经营风格和管理理念，包括员工道德价值观、管理当局的责任感与权威性、以及对员工的组织和开发方法；风险评估是指为了达到组织预设的目标而对相关的风险进行辨别和分析的一种评估;控制活动包含了所有为了达到管理当局预设的目标所采取的政策和程序；信息与沟通是为了保证员工履行其职责而必须识别、获取的信息及其沟通；内部监督是对内部控制实施质量评价,包括经营过程中的持续监督、个别评价或者两者结合。在21世纪，商业环境的逐步改善和信息技术的迅速发展对企业的内部管理和控制提出了许多要求。CoSo委员会提出企业风险管理框架，包含八大要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。企业风险管理对于企业非常重要，它不是完全的顺次过程，每个要素之间相互关联，相互影响，是一个反复，多方向的过程。风险已经成为公司内部控制的焦点，它将是影响公司战略的主要因素之一。2.3 内部控制的目标主要的内部控制机构是公司的决策，由所有员工在管理和运营层面行使，包括董事会、监事会、管理层和员工。内部控制应反映对公司全体员工的控制。公司内部控制不应完全由董事负责。员工必须是控制者，董事会必须是决策者。公司所有人员必须是控制者。内部控制需要内部和外部的整合，一些研究使用“想要控制我”和“我想要控制”来描述内部和外部关系。从内部控制有关的理论发展的角度来看，自从最初发现错误和防止滥用行为以来，内部控制的目标已经逐渐发展。内部控制目的是在保证公司遵守法律法规、资产安全、财务报告真实性和完整性的基础上，有效完善公司的发展战略。2.4内部控制的要素内部控制分为五个要素，即控制环境，风险评估，控制活动，信息和沟通和内部监督。有以下几点：2.4.1 内部环境内部环境是直接或间接影响内部控制的一系列因素。企业的内部控制和管理必须在企业内部环境的基础上进行。公司内部环境主要由公司的组织结构、部门责任、精神文化和管理机制组成。内部环境直接会影响单位的内部控制。可以从以下几个方面入手:一是是否制定管理制度和相关法规来控制整个企业的整体运作。第二，建立健全管理制度，合理分配企业管理人员和相关人员的工作，确认各部门的管理职能，完善对应的监督制度，对企业的经济运行进行监督。2.4.2 风险评估内部控制应以风险评估为基础。在风险方面，合理的风险对策应能及时识别与交易相关的风险,准确预测经济活动中的风险,并通过分析消除与实现控制目标相关的风险,及时防范风险。风险评估分为四个主要部分：目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。识别风险，是要对内外进行检查。风险分析包括风险重要性的估计、风险概率的评估和风险管理的综合研究分析方法三个方面。一般来说，风险造成的损失可以通过降低风险等级、分担风险、预防和接受风险来降低。2.4.3 控制活动公司管理层制定规章制度，促进采取具体的预防措施，以减少公司的损失，并确保管理得到有效执行。为了实现有效的控制运作，企业的