村集体会计账务处理.docx
账务处理村集体会计账务处理村集体会计应设置的会计科目资产类科目：现金、银行存款、短期投资、应收款、内部往来、库存物资、产成品、长期投资、固定资产、累计折旧、固定资产清理、在建工程、其他资产；负债类科目：短期借款、应付款、应付福利费、长期借款及应付款;所有者权益类科目5个，包括资本、公积金、公益金、本年收益、收益分配；损益类科目：经营收入、经营支出、发包及上交收入、提留统筹收入、其他收入、其他支出、管理费用、投资收益。村集体增收业务的会计处理一、资产租赁型【例1】以自有资金200万元建设临街商铺1栋，工程完工，验收合格。会计分录为：1 .归集商铺建设成本借：在建工程一商铺2 000000贷：银行存款等20000002.将商铺结转固定资产借：固定资产一商铺2OOO000贷：在建工程一商铺2000000例2承上例，经公开招标，将新建商铺租赁给某某商贸公司。合同约定，年租金25万元，该公司通过银行交来前4年租金。会计分录为：1 .当年收到租金借：银行存款1000000贷：经营收入一租赁收入应付款一某某公司7500002 .第二年确认收入借：应付款一某某公司250000贷：经营收入一租赁收入250000第三年、第四年确认收入类推。【例3】将100亩养殖水面承包给本村农户张三，期限5年，中标价30000元/年。双方达成一致，承包金每年一交，其中第一年承包金首先用于归还原欠张三运费（已入账）20000元，余款通过银行划转。会计分录为：1 .第一年结算借：内部往来一张三20000银行存款10000贷：发包及上交收入一承包金300002 .第二年及今后各年度结算借：银行存款30000贷：发包及上交收入一承包金30000二、生产服务型【例4村集体利用植保无人机为所属农户和黑土家庭农场开展小麦一喷三防服务，约定服务费15000元，其中黑土家庭农场5000元。期间服务成本为3800元，其中燃油费3000元开出支票，以现金800元发放临时聘用人员工资。会计分录为：1.确认收入实现借：应收款一黑土家庭农场5000内部往来一有关农户10000贷：经营收入一服务收入2 .归集服务成本借：生产（劳务）成本一喷三防3800贷：银行存款3000现金8003 .结转服务成本借：经营支出一服务支出3800贷：生产（劳务）成本一喷三防3800【例5】10月2日，从水泊公司购入酒店耗材一批，发票价20000元，商定付款条件为25天内付款可享九折优惠,10月10日用微信付款。会计分录为：1.购入耗材入库借：库存物资一酒店耗材20000贷：应付款一水泊公司2.付款借：应付款一水泊公司20000贷：银行存款19800其他收入一折扣收入200例6承上例，将库存10000元酒店耗材按10%的毛利率出售给本村农户兴办的农家乐、渔家乐,款暂欠。会计分录为：1 .确认收入实现借：内部往来XX农（渔）家乐I1OOO贷：经营收入一销售物资收入I1OOO2 .结转销售成本借：经营支出一销售物资支出10000贷：库存物资一酒店耗材10000三、企业股份型例7接开户银行通知，省财政扶持村集体经济发展项目周转资金100万元到账。会计分录为：借：银行存款1OoO000贷：长期借款及应付款一省财政1000000例8承上例，经考察决定，将该资金投入金地农业公园。双方协议明确，前三年为债权投资，年回报率10%股息通过银行兑付;从第四年开始转为股权投资，当年年底收到公园通知，拟派发红利12.5万元。会计分录为：1投资农业公园借：长期投资一金地农业公园贷：银行存款1OOO0002.前三年每年收到利息借：银行存款100000贷：其他收入一利息收入100000借：应收款一金地农业公园125OOO贷：投资收益125000四、联合发展型例9为消除集体经济薄弱村，县财政无偿拨入资金300万元,用于发展东平湖旅游项目，规定产权由赵村、钱村、孙村、李村和本村平均共享，委托本村主持项目建设并负责日后经营。项目完工，交付使用。会计分录为：1收到资金借：银行存款3OOO000贷：专项应付款一旅游项目30000002 .归集项目建设成本借：在建工程一旅游项目3OOO000贷：银行存款等30000003 .结转固定资产借：固定资产一旅游项目贷：在建工程一旅游项目30000004 .分割项目产权借：专项应付款一旅游项目贷：资本一村组资本一本村600000外单位资本一赵村600000一钱村600000T小村600000一李村600000同时，赵村、钱村、孙村、李村作如下账务处理借：长期投资一XX村600000贷：公积公益金600000【例10】承上例，该项目当年取得经营收益60万元。经批准，提取公积公益金10万元，其余按五个村出资比例分配，本村所分红利直接转增资本。会计分录为：借：收益分配一各项分配提取公积公益金投资者分利500000贷：公积公益金100000应付款一赵村100000T小村IOO000一李村100000资本一村组资本一本村100000五、农业开发型【例11】村集体统一建设智能蔬菜大棚10个,工料款120万元以银行存款支付。租用外村农户承包地50亩，期限10年，年租金50000元，每年结算一次，直接打入农户惠农一卡通。会计分录为：1 .归集建设成本，支付当年租金借：在建工程一大棚1700000贷：银行存款1250000应付款一有关农户4500002 .结转固定资产借：固定资产一大棚1700000贷：在建工程一大棚1700000【例12】承上例，将本月生产的蔬菜一批出售给农哈哈有机肥厂，售价80000元，其中30000元委托开户行办理结算，另50000元换回10吨有机肥。会计分录为：借：银行存款30000库存物资一有机肥50000贷：经营收入一出售产品收入80000【例13】承上两例，账面显示，该批蔬菜生产成本（归集过程略）为45000元。会计分录为：借：经营支出一出售产品支出45000贷：生产（劳务）成本一蔬菜45OOO【例14】引进某某集团对村内荒山开发并合作经营，折股180万元。当年分得红利20万元直接追加投资。会计分录为：1 .将股权入账借：长期投资一某某集团贷：公积公益金18000002 .以红利追加投资借：长期投资一某某集团贷：投资收益200000
