生产成本核算的账务处理分录.docx

账务处理生产成本核算的账务处理分录1、直接生产成本结转、车间领原材料（基本生产发生的直接材料）借：生产成本基本生产成本贷：原材料直接材料、职工成本发生工人工资，按照成本核算对象直接计入或分配计入.直接生产工人工资直接计入生产成。借：生产成本基本生产成本贷：应付职工薪酬2、辅助生产成本、领取辅助生产原材料借：生产成本辅助生产成本贷：原材料直接材料、辅助人工借：生产成本辅助生产成本贷：职工薪酬辅助人工的定义辅助人工即不直接从事生产的人工，而是为直接生产提供必要帮助的职工，如为产品生产模具、维修机械、供水、供电、搬运等辅助工作。主要分为以下两类：1是单一的只生产一种产品或提供一种劳动的辅助生产，如供电、供水、供气和运输等；2、是可以提供多种产品或劳务的辅助生产，如工具、模具制造和机器设备修理等。账务处理1辅助生产所发生的生产费用，通过"生产成本-辅助生产成本"账户归集，该账户也设置直接材料、直接人工、制造费用等明细科目。辅助生产发生的直接材料、直接人工、间接费用以及其他辅助生产车间、部门转入的费用，应按照辅助生产车间所提供的产品、劳务的种类和成本项目，借记"生产成本一辅助生产成本"。2、辅助生产的劳务和产品成本的计算辅助生产费用的归集与成本计算有关，辅助生产的类型不同，则处理方式也不同。D提供劳务的辅助生产车间，其发生的费用都是直接费用，可按成本项目直接归集。由于这类辅助生产大都无在产品，将每月归集的生产费用总额（即该车间提供的劳务的成本总额），除以劳务总量得到每一劳务的单位成本。2）提供工具、模具等产品的辅助生产车间，其发生的生产费用有直接费用、也有间接费用。直接费用应直接归入某产品的成本；间接费用应采用适当的分配标准，在多产品之间进行分配、然后确定出的总成本和单位成本。3、辅助生产成本的分配和账务处理辅助生产车间往往要向其他辅助车间、基本生产车间、企业总部和分部、管理机构、在建工程、对外服务和其他一些部门单位提供劳务和产品。这些受益的对象则应承担提供的劳务和产品成本，又由于受益程度不尽一致，必然要对辅助生产成本进行妥善有序的分配。辅助生产成本的分配方法很多。诸如直接分配法、一次交互分配法、计划成本分配法和代数分配法。3、制造费用、辅助或车间管理人员工资分配借：制造费用贷：应付职工薪酬、多产品共同使用机械折旧借：制造费用贷：累积折旧、低值材料消耗借：制造费用贷：周转材料、结转至生成成本借：生产成本基本生产成本/辅助生产成本贷：制造费用制造费用的归集制造费用包括企业生产部门（如生产车间）发生的水电费、无形资产摊销、固定资产折旧、劳动保护费、管理人员的职工薪酬、国家规定的有关环保费用、季节性和修理期间的停工损失、办公费、质检费、水电费、低值易耗品摊销、差旅费、招待费等。实质上可以理解为生产产品所发生的各项间接成本。制造费用主要包括以下明细科目：1制造费用工资；2、制造费用职工福利费；3、制造费用职工教育经费；4、制造费用一折旧费；5、制造费用机物料消耗；6、制造费用办公费；7、制造费用低值易耗品摊销;8、制造费用租赁费；9、制造费用运输费；10、制造费用差旅费；I1制造费用水电费；12、制造费用工会经费；13、制造费用外部加工费；14、制造费用劳动保护费等。制造费用在产品生产结束后一般结转至"生产成本辅助生产成本"下，个别制造费用占产品比例较高（如折旧等），可转接"生产成本基本生产成本"。5、产品入库借：库存商品（库存商品数额为商品的成本价格）贷：生产成本6、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）借：主营业务税金及附加贷：应交税费一应交城建税应交税费一应交教育费附加应交税费一应交地方教育费附加7、月末，结转本月销售商品成本和税金借：主营业务成本贷：库存商品借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加8、月末，结转本月收入借：主营业务收入贷：本年利润9、月末，结转本月费用借：本年利润贷：管理费用销售费用财务费用生产成本的核算方法基本公式：月初在产品成本+本月发生生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本PS:公式前两项之和为待分配费用，待分配费用在完工产品与月末在产品之间分配有两类方法：一是“倒挤法"，即先确定月末在产品成本，再用待分配费用减月末在产品成本得出完工产品的成本；二是“分配法"，即将待分配费用按一定比例在完工产品与月末在产品之间进行分配。1、倒挤法（本月完工产品成本二月初在产品成本+本月发生生产费用-月末在产品成本）方法适用范围完工在产的划分不计过在产品成本法月末在产品数量很小的情况在产品成本=O本月完工产品成本=本月发生的产品生产费用在产品成本按固定成本计尊法月末在产品数量校多但各月之间在产品数猫变动不大或月末在产品数量很小的情况月末在产品成本=固定成本t提示】年籍时，根据实地盅点的在产品数量重新调整计反在产品成本，MK免在产品成本与实际出入过大，影响成本计算的正确性.本月完工产品成本=本月发生的产品生产费用在产品成本按定额成本计价法月末在产品数量变动较小，有比较准确、稳定的定额资料月末在产品成本=月末在产品数量×在产品定额单位成本本月完工产品成本=（月初在产品成本+本月发生的产品生产费用）-月末在产品成本t提示】实际脱离定额的菸U-承担案例某公司C产品本月完工产品产量3000件，在产品数量400件；在产品单位定额成本为：直接材料400元，直接人工100元,制造费用150元。C产品本月月初在产品和本月耗用直接材料成本共计1360000元，直接人工成本640000元，制造费用960000元。C产品完工产品总成本=（1860000+640000+960000）-（400+100+150）×400=2700000（元）。分录如下：借：库存商品2700000贷：生产成本27000002.分配法十完工产品分配标渺月耗产品分配楙统一颂本膑工产品魅二遍率X靠工产品分配懒月林产品魅二分髀X月林产品分配瘫.案例某公司的A产品本月完工370台，在产品100台，平均完工程度为30%,发生生产成本合计为800000元。分配结果如下：单位成本=800000÷（370+100×30%）=2000（元/台）完工产品成本=370x2000=740OOO（元）在产品成本=IOOX30%2000=60OoO（元）