4我国会计职业道德建设问题研究.docx

分类号UDC单位代码10537湖南农皿大学高等学校教师在职攻读硕士学位学位论文我国会计职业道德建设问题研究StudyOnAccountantOccupationa1EthicsConstructionInOurCountry研究生姓名王首指导教师李桂兰教授学科专业农业经济管理研究方向会计提交论文日期2007年9月30日论文答辩日期2007年12月8日答辩委员会主席刘纯阳论文评阅人陈立勇李明月蔡根女学位授予日期二00七年十二月独创性声明本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得湖南农业大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示了谢意。究生签名：子粤时间：2007年工2月，拓关于论文使用授权的说明本人完全了解湖南农业大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。同意湖南农业大学可以用不同方式在不同媒体上发表、传播学位论文的全部或部分内容。O究生。：子t。间：2007年12月12。导师签名：落瓢时、耐年、月、日乡摘要有关职业道德和商业道德问题，已经引起越来越多的关注。不但在成熟的市场经济国家存在着因职业道德和商业道德引发的诚信危机，在转型经济下的中国，这一问题更加严重。一个健康和谐可持续发展的经济，需要诚信的环境。这是因为，在这样的环境下，不但能够节约交易成本，而且有助于提高整个社会的文明。为此，本文选择了会计职业道德作为研究的主题。本文主要探讨遵循科学发展观下的会计职业道德体系构建与评价等内容文章的第一部分主要对文章研究的背景、目的、意义、框架结构及主要观点作了简单的介绍：第二部分是对中国会计职业道德现状的一个初步分析，以作为全文研究的一个基点。第三部分提出了构建会计职业道德体系基本框架，这是全文研究的基础。分别从会计职业道德体系构建的原则、内容、具体要求以及保障体系等方面进行了阐述。第四部分是一个会计职业道德评价机制的研究。包括主体资格、评价方法、制度保障等方面进行了深入的分析。第五部分是一个实证研究。通过搜集中国上市公司的数据，我们运用CAR的方法进行了实证检验，以进一步支持我们的结论。第六部分是对加强会计职业道德的一些对策建议，最后是一个简短的结论和未来研究。关键词：职业道德；评价机制；自律；他律AbstractNowadays,moreandmoreattentionhasbeenpaidtotheprofessiona1ethicsaswe11asbusinessethics.Creditcrisis,duetothe1ackingoftheseethics,maynoton1yaffectmaturemarket-economycountriesbuta1socauseseriousprob1emsinChina,whichisundergoneeconomytransform.Acredib1eenvironmentisanecessityfortheeconomytodeve1ophea1thi1y,harmonious1yandSustainab1e1y,becausethiskindofenvironmentwi11noton1ybehe1pfu1toreducetradecostbuta1sobenefittheimprovementofthecivi1izationofthewho1esociety.Therefore,theaccountantprofessiona1ethicsbecamethesubjectofthisstudy.Thisstudymain1ydiscussedtheconstructionandeva1uationofaccountantprofessiona1ethicssystemtothescientificdeve1opment.Thefirstchaptergaveabriefintroductionofthebackground,purpose,significance,structureaswe11assomemainpoints.Thesecondchapter,asthebackground,madeagenera1ana1ysisofthecurrentsituationofaccountantprofessiona1ethicsinChina.Thethirdchapter,asthebasisofthewho1estudy,putforwardtothebasicstructureforconstructingtheethicssystem,makingc1earthepointfromtheprincip1e,content,andrequirementsofthesystemconstructionaswe11astheguaranteesystem.Thefourthchapterstudiedtheeva1uationsystemofaccountantprofessiona1ethics,inc1udingqua1ification,eva1uationmethod,systemmaintaining,andetc.Thefifthpartisanempirica1study.Empirica1verificationwasdonebyCARmethodbasedonthedatafromtheChinesecompaniesonthestockmarkettoprovetheargumentinthisstudy.Thesixthchapterputforwardsomesuggestionsonhowtoimproveaccountingprofessiona1ethics.Andthe1astchaptermadeabriefconc1usionandsomeideasforfuturesstudy.Keywords:professiona1ethics,eva1uationmechanism,se1f-contro1,media-contro1t1必目录弟一草寻日.:.一:.,一，:11选题背景与研究目的意义，.11.1 研究的背景一.11.2 研究的目的与意义»*,.22 国内外研究动态,>,2.1 F¾H'ij'C.”.22.2 国外研究动态，二'二，二，二，.'52.3 简要评价及本文分析的切入点，.，二，,63 研究方法.一一一,63.1 问题的设定，.73.2 研究方法二,.，二，.，.94 研究思路与框架9第二章中国会计职业道德的现状分析11、中国会计职业道德的现状一.112会计职业道德缺失的原因分析，、，,.，.122.1 社会大环境对会计职业道德的影响一.122.2 会计从业的需要严重影响了会计职业道德.二-.132.3 会计职业道德教育滞后，,4-.132.4 会计职业道德规范体系建设落后，14第三章会计职业道德体系基本框架的构建16I构建会计职业道德体系原则，162会计职业道德体系的内容163会计职业道德体系的具体要求17T4构建会计职业道德的监督体系一.一.-175建立健全会计职业道德体系的保障制度一.18第四章会计职业道德的评价机制的建立20I会计职业道德评价主体资格一202会计职业道德水平评价方法，二，'.I3会计职业道德评价机制需要制度保障二，23第五章中国上市公司中的违法违规行为：基于会计职业道德视角的实证研究241 弓言'，.i，242 /E11'J'5.C.263 实证过程和结果4,304研究结论一，35第六章加强会计职业道德的对策建议371将会计职业道德核心内容吸收到会计法律制度中.，.372加强会计道德环境建设383建立会计职业道德他律机制一.404建立会计行业自律与惩戒机制.，'二45加强会计职业道德教育、，2结语46参考文献48致谢51作者简介52在读期间科研学术成果目录53第一章导言1选题背景与研究目的意义1. 1研究的背景近年来，商业道德和职业道德问题，愈来愈成为公众关注的焦点。从美国的安然、日本索尼公司及欧洲的壳牌公司等会计欺诈事件相继曝光，他们或编制虚假财务信息，或隐瞒真实会计信息，或拖延披露信息，虚报巨额资产或利润，欺瞒广大投资者。这些案例涉及虚报利润及费用的金额均创下历史最高纪录，令人触目惊心。在这其中，为造假提供便利的会计师事务所囊括了安达信、毕马威、普华永道、德勤和安永等五大会计公司。在中国，有关会计商业道德和职业道德的问题更是比比皆是：前国务院总理朱路基为国家会计学院的题词“不作假账”，从一个侧面反映了问题的严重性；过去所揭露的大庆联谊、亿安科技、银广夏、蓝田等恶意操纵、欺诈等重大违规、违法案件虽然表面上看起来没有造成美国那样严重的后果，但是，对于转型经济的中国，在证券市场的发展尚很不完善和规范的情况下，也许所暴露的问题只是冰山的一角。从某种角度而言，有关会计商业道德和职业道德对中国证券资本市场的打击和影响也许更深远。中国会计面临“诚信危机”，美国会计也陷入“信用沼泽”，会计信息严重失真，会计造假大量盛行，CEO利润、CFo收入、书记成本、厂长费用、经理效益比比皆是，CPA公信力降至低谷。D1究其表面原因，是由于社会经济环境不佳,法律不全，执法不严，惩处不力，无法约束人们的各种不良行为。根本原因则是人们的道德标准下滑，真假、善恶、美丑、好坏、是非、忠奸等界限模糊，无法约束人们的不良心灵，进而导致不道德行为。随着改革开放的深入，理论界、企业界以及政府的监管部门逐步形成了一个共识，那就是：要建设健康的、有活力的市场经济，必须尊崇诚信原则。缺乏诚信，经济运行的成本会极其高昂，甚至根本无法运行。在一个欺诈和舞弊盛行的社会里，弱者得不到公平，坦诚者最易受到伤害。因此，建立一个以诚信为基础的市场经济是社会公众的共同愿望。1在会计行业里面，会计人员的职业道德是最备受争议的。所谓会计职业道德，就是从事会计工作的人员在履行职责活动中应具备的道德品质。它是调整会计人员与国家、会计人员与不同利益和会计人员相互之间的社会关系及社会道德规范的总和，是基本道德规范在会计工作中的具体体现。它既是会计工作要遵守的行为规范和行为准则