第A111讲_费用利润.docx

第二节费用一、费用的确认费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。二、期间费用（一）管理费用管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。（二）销售费用销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用等费用。（三）财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。第三节利润一、利润的构成（一）营业利润营业利润二营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-资产减值损失-信用减值损失+资产处置收益（-资产处置战失）利润表会企02表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用其中：利息费用利息收入力口：其他收益投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益以摊余成本计量的金融资产终止确认收益（损失以“-”号填列）净敞口套期收益（损失以”号填列）公允价值变动收益（损失以号填列）信用减值损失（损失以号填列）资产减值损失（损失以“-”号填列）资产处置收益（损失以”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）力口：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以号填列）（二）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（三）净利润净利润二利润总额-所得税费用二、营业外收支的会计处理（-）营业外收入营业外收入是指企业发生的营业利润以外的收益。营业外收入主要包括：非流动资产毁损报废利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。1非流动资产毁损报废利得，指因自然灾害等发生毁损、已丧失使用功能而报废非流动资产所产生的清理产生的收益。中华会计网校+东奥网校课程购买联系微信1005062023（更新速度更快）2 .与企业日常活动无关的政府补助，指企业从政府无偿取得的与企业日常活动无关的货币性资产或非货币性资产形成的利得。3 .盘盈利得，指企业对于现金等资产清查盘点中盘盈的资产，报经批准后计入营业外收入的金额。4 .捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得。【提示】（1）企业接受控股股东（或控制股东的子公司）或非控股股东（或非控股股东的子公司）直接或间接代为偿债、债务豁免或捐赠，经济实质表明属于控股股东或非控股股东对企业的资本性投入，应当将相关利得计入所有者权益（资本公积）。【板书】借：长期借款/银行存款贷：资本公积（2）企业发生破产重整，其控股股东（或非控股股东）因执行人民法院批准的破产重整计划，通过让渡所持有的该企业部分股份向企业债权人偿债的，企业应将控股股东（或非控股股东）所让渡股份按照其在让渡之日的公允价值计入所有者权益（资本公积），减少所豁免债务的账面价值，并将让渡股份公允价值与被豁免的债务账面价值之间的差额计入当期损益。【板书】借：长期借款（被豁免的债务账面价值）贷：资本公积（让渡股份在让渡之日的公允价值）当期损益（差额，或借方）控股股东乙公司丙公司【补充】对于上市公司控股股东或其他股东根据重大资产重组置入资产的盈利承诺，对未达到承诺部分予以补足而向上市公司支付的现金，上市公司也应作为权益性交易计入所有者权益（资本公积）。【板书】借：银行存款贷：资本公枳上市公司甲公司（二）营业外支出营业外支出是指企业发生的营业利润以外的支出，主要包括：非流动资产毁损报废损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。1非流动资产毁损报废损失，指因自然灾害等发生毁损、已丧失使用功能而报废非流动资产所产生的清理损失。2 .公益性捐赠支出，指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。3 .非常损失，指企业对于因客观因素（如自然灾害等）造成的损失，在扣除保险公司赔偿后计入营业外支出的净损失。4 .盘亏损失，指企业对于固定资产等资产清查盘点中盘亏的资产，查明原因并报经批准后计入营业外支出的金额。5 .罚款支出，指企业支付的行政罚款、税务罚款以及其他违反法律法规、合同协议等而支付的罚款、违约金、赔偿金等支出。三、本年利润的会计处理企业应设置“本年利润”科目，核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。（1）企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目。结转后“本年利润”科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。（2）年度终了，应将本年收入、利得和费用、损失相抵后结出的本年实现的净利润转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配一一未分配利润”科目；如为净亏损作相反的会计分录。结转后“本年利润”科目应无余额。四、综合收益总额净利润加上其他综合收益扣除所得税影响后的净额为综合收益总额。综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额