管理制度-住房公积金财务会计业务规范 精品.doc

 住房公积金财务会计业务规范大纲(征求意见稿)1 1          总则1.1 目的：为明确全国住房公积金会计核算和财务管理的核心业务流程，规范住房公积金资金运作，保证资金安全，制定本规范。1.2 1.2                   适用范围：本规范适用于全国住房公积金管理中心住房公积金财务会计业务活动。1.3 1.3                   作用：通过对住房公积金财务管理和会计核算的原则、核心业务流程的细化和明确，加强住房公积金监管，防范风险，充分发挥住房公积金管理中心资金管理的主体作用，提高资金运作效率。1.4 1.4                   住房公积金财务会计业务活动，除应符合本规范外，尚应符合国家现行有关标准的规定。 2 2           术语2.1 公积金管委会2.2 公积金中心2.3 受委托银行2.4 汇缴2.5 补缴2.6 提取2.7 个贷2.8 项目贷款2.9 增值收益 3 3责任主体和业务职责3.1 3.1 公积金管委会主要业务职责3.2 3.2 公积金中心主要业务职责3.3 3.3 受委托银行主要业务职责 4 4资金账户的管理4.1 4.1 银行账户的一般管理4.2 4.2 归集业务受委托银行专户管理4.3 4.3 个人贷款业务受委托银行专户管理4.4 4.4 项目贷款业务受委托银行专户管理4.5 4.5 国债业务银行结算账户管理 5 5公积金核心业务的财务管理和会计核算主要业务列表本规范主要对涉及财务管理和会计核算的业务进行描述，并确定其财务管理和会计核算原则与方式，主要业务如下：1、归集2、提取3、账户调整（补缴调整和提取调整）4、转移5、结息6、个人贷款发放和偿还7、项目贷款发放和回收 每个业务按下列方式展开描述1、业务名称2、业务流程3、会计核算a) a)会计科目设置b) b)会计核算概述c) c)会计分录和记账凭证各业务会计核算所涉及到的会计科目如下：会计科目列表顺序号编号会计科目名称（一）资产类1101住房公积金存款2 公积金户3 公积金提取专户4 个人贷款结算户5 项目贷款结算户7102增值收益存款8111应收利息9 个人贷款应收利息10 项目贷款应收利息11 定期存款应收利息12 国家债券应收利息13119其他应收款14121委托贷款15 个人贷款16 项目贷款17122逾期贷款18 个人逾期贷款19 项目逾期贷款20124国家债券（二）负债类21201住房公积金22211应付利息23214专项应付款24 住房公积金中心管理费用25 城市廉租住房建设补充资金26219其他应付款27 住房公积金归集手续费28 委托贷款手续费29 个人贷款垫付资金30 个人贷款垫付资金罚息（三）净资产类31301贷款风险准备32 个人贷款风险准备33 项目贷款风险准备34311增值收益35 住房公积金利息收入36 增值收益利息收入37 委托贷款利息收入38 国债利息收入39 其他收入40321增值收益分配41 提取贷款风险准备42 提取公积金中心管理费用43 城市廉租住房建设补充资金44 待分配增值收益（四）收支类45401业务收入46 住房公积金利息收入47 增值收益利息收入48 委托贷款利息收入49 国家债券利息收入50 其他收入51411业务支出52 住房公积金利息支出53 住房公积金归集手续费支出54 委托贷款手续费支出  项目贷款其他支出55 其他支出 5.1 5.1归集5.1.1 5.1.1业务流程1.汇缴汇缴申请。客户提出汇缴申请，并提供该月需要汇缴的员工清单和相关证明材料。汇缴审核。根据客户提供的材料对该笔汇缴进行审核。审核后由客户确认汇缴人员、汇缴金额、汇缴月份、资金支付方式等信息。汇缴核定。审核通过并经客户确认后，进行汇缴核定操作，使账户暂不能进行除汇缴外的其他资金类交易。银行资金结算。通知受委托银行结算资金，传递到结算银行的信息包括：客户账号、金额、业务类别、资金支付方式等内容;银行根据要求进行资金结算，并将结算结果反馈至公积金中心。银行保留每笔交易的明细，以供核对。记账。根据银行扣款成功的反馈信息进行记账处理，包括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。账户恢复正常。对账。日对账、月对账。2.补缴补缴申请。客户提出补缴申请，提供需要补缴的员工清单和相关证明材料。补缴审核。根据客户提供的材料对该笔补缴进行审核。审核后由客户确认补缴人员、补缴金额、补缴月份、资金支付方式等信息。补缴核定。审核通过并经客户确认后，进行补缴核定操作，使账户暂不能进行除补缴外的其他资金类交易。银行资金结算。通知受委托银行结算资金，传递到结算银行的信息包括：客户账号、金额、业务类别、资金支付方式等内容;银行根据要求进行资金结算，并将结算结果反馈至公积金中心。银行保留每笔交易的明细，以供核对。记账。根据银行扣款成功的反馈信息进行记账处理，包括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。账户恢复正常。对账。日对账、月对账。5.1.2 5.1.2会计核算5.1.2.1 5.1.2.1会计科目设置资产类：住房公积金存款-公积金户负债类：住房公积金 其他应付款收支类：业务支出-住房公积金归集手续费支出5.1.2.2 5.1.2.2会计核算概述根据财政部会计核算办法等相关规定，中心设置“第101号科目住房公积金存款”一级科目，下设“公积金户”二级明细科目，核算住房公积金归集资金的银行账户的资金变动。设置“第201号科目住房公积金”一级科目，核算职工的住房公积金。5.1.2.3 5.1.2.3会计分录和记账凭证收到汇缴、补缴款项：借：住房公积金存款-公积金户贷：住房公积金“住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。预提归集手续费：借：业务支出-住房公积金归集手续费支出贷：其他应付款-住房公积金归集手续费-XX银行支付归集手续费：借：业务支出-住房公积金归集手续费支出（未预提）其他应付款-住房公积金归集手续费-银行(已预提）贷：住房公积金存款-公积金户 5.2 5.2提取5.2.1 5.2.1业务流程1.销户提取销户提取申请。客户持相关提取证明材料到公积金业务办理网点提出销户提取申请。销户提取审核。经办人员依据提取规定对客户提供的相关材料进行审核。审核后由客户确认提取金额、资金支付方式等信息。销户提取核定。审核通过后，进行销户提取核定操作，使账户暂不能进行除销户提取外的其他资金类交易。计算销户提取利息。按当日挂牌公告的存款利率对该个人账户余额计算利息。银行资金结算。通知受委托银行结算资金，传递到结算银行的信息包括：客户账号、金额、业务类别、资金支付方式等内容;银行根据要求进行资金结算，并将结算结果反馈至公积金中心。银行保留每笔交易的明细，以供核对。记账。根据银行付款成功的反馈信息进行记账处理，包括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。个人账户注销。记账完毕后将该个人账户标记为注销。对账。日对账、月对账。2非销户提取非销户提取申请。客户持相关提取证明材料到公积金业务办理网点提出提取申请。非销户提取审核。经办人员依据提取规定对客户提供的材料进行审核。审核后由客户确认提取金额、资金支付方式等信息。非销户提取核定。审核通过后，进行非销户提取核定操作，使账户暂不能进行除非销户提取外的其他资金类交易。银行资金结算。通知受委托银行结算资金，传递到结算银行的信息包括：客户账号、金额、业务类别、资金支付方式等内容;银行根据要求进行资金结算，并将结算结果反馈至公积金中心。银行保留每笔交易的明细，以供核对。记账。根据银行付款成功的反馈信息进行记账处理，包括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。账户恢复正常。对账。日对账、月对账。5.2.2 5.2.2会计核算5.2.2.1 5.2.2.1会计科目设置资产类：住房公积金存款-公积金提取专户负债类：住房公积金应付利息收支类：业务支出-住房公积金利息支出5.2.2.2 5.2.2.2会计核算概述根据财政部会计核算办法等相关规定，中心设置“第101号科目住房公积金存款”一级科目，下设“公积金提取专户”二级明细科目，核算提取住房公积金的银行账户的资金变动。在“第201号科目住房公积金”一级科目，用于核算住房公积金的提取和结息。“第411号科目业务支出”一级科目下，设置“住房公积金利息支出”二级明细科目，核算未计提利息。5.2.2.3 5.2.2.3会计分录和记账凭证支付销户提取款项：借：住房公积金（未计提） 应付利息（已计提）业务支出住房公积金利息支出贷：住房公积金存款公积金提取专户“住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。支付非销户提取款项：借：住房公积金贷：住房公积金存款公积金提取专户 “住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。 5.3 5.3账户调整（补缴调整和提取调整）5.3.1 5.3.1业务流程账户调整申请。客户提出账户资金调整申请，填写账户资金调整申请表，明确原来哪笔业务和金额需要调整，并提供相关证明材料。账户调整审核。对客户提供的材料进行审核，并复核调整申请。账户调整核定。审核通过后，把需要调整的账户状态改为调整核定状态，使该账户暂不能进行除账户调整交易外的其他资金类交易。利息调整。对于牵涉到有实际利息支出的，要根据业务具体情况，进行利息调整。银行资金结算。通知受委托银行结算资金，传递到结算银行的信息包括：客户账号、金额、业务类别、资金支付方式等内容;银行根据要求进行资金结算，并将结算结果反馈至公积金中心。银行保留每笔交易的明细，以供核对。记账。根据银行结算成功的反馈信息进行记账处理，包括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。账户恢复正常。对账。日对账、月对账。5.3.2 5.3.2会计核算5.3.2.1 5.3.2.1会计科目设置资产类：住房公积金存款-公积金户 住房公积金存款-公积金提取专户负债类：住房公积金收支类：业务支出-住房公积金利息支出5.3.2.2 5.3.2.2会计核算概述 5.3.2.3 5.3.2.3会计分录和记账凭证补缴调整：借：住房公积金存款公积金户贷：住房公积金“住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。销户提取调整：借： 住房公积金贷：业务支出住房公积金利息支出住房公积金存款公积金提取专户“住房