管理制度-银监会财务规范化手册123 精品.ppt

银监会财务规银监会财务规范化手册解读读 财务工作的核心就是规范。财务工作的核心就是规范。 操作必须规范、操作必须规范、 管理必须规范、管理必须规范、 评价考核也必须规范评价考核也必须规范 规范是管理走向成熟的重要标志，规范是管理走向成熟的重要标志， 是确保管理目标得以实现的内在要求是确保管理目标得以实现的内在要求 培训指南及收益 以规范化手册为框架，针对自评报告中所占分值较高的内容进行讲解和强调，以期达到强化规范意识，提高财务管理水平。 直接受益：基本了解为什么要加强财务规范化工作？它的终极意义何在？如何实现财务规范化？通过对教材的梳理为今后的工作实践找到依据。授课提纲 一、了解手册的结构及特点 二、财务规范化操作指引的重点内容讲解 三、财务规范化管理指南讲解 四、财务规范化评价指引简介 手册共由四个部分组成 财务规范化基本框架-基本了解 财务规范化操作指引-重点掌握 财务规范化管理指南-一般了解 财务规范化评价办法-基本熟悉 手册的特点：系统 制度 实用 开放 使用对象是一线财会人员和会计主管，经办人的每笔业务处理、管理人员的每日履职要求，都可以在书中找到规范化的指导内容。第一部分第一部分 财务规范化基本框架财务规范化基本框架 一、规范化的内涵一、规范化的内涵：即四五六 二、规范化的目标二、规范化的目标：财务行为合规、财务配置科学、核算真实、控制严谨、财务保障有力、业务操作无差错、杜绝账外账和“小金库”等违法违纪行为发生。 三、规范化的要求三、规范化的要求：系统、整体、持续 四、制度化内容四、制度化内容：会计核算、财务预算管理和固定资产管理等各相关管理制度会计核算、财务预算管理和固定资产管理等各相关管理制度 五、流程化管理五、流程化管理 六、持续化评价六、持续化评价第二部分第二部分 财务规范化操作指引财务规范化操作指引 第一章 会计基础工作 第二章 财务预算管理 第三章 固定资产管理第一章第一章 会计基础工作会计基础工作2020 基本制度基本制度（4结合单位实际建立健全相关的实施细则和内控制度）结合单位实际建立健全相关的实施细则和内控制度） 岗位设置岗位设置（2健全独立的会计组织机构，明确各级机构的职责和相应的岗位设置配备合格的会计人员）健全独立的会计组织机构，明确各级机构的职责和相应的岗位设置配备合格的会计人员） 履职要求履职要求（按权责分明原则明确各层级人员的履职要求）（按权责分明原则明确各层级人员的履职要求） 会计核算会计核算（6按规定设置和使用会计科目，及时办理准确核算提供真实准确完整的会计信息）按规定设置和使用会计科目，及时办理准确核算提供真实准确完整的会计信息） 会计档案会计档案（2规范档案的归档、保管查阅移交和销毁）规范档案的归档、保管查阅移交和销毁） 系统运行系统运行2 银行账户管理银行账户管理1 信息交流信息交流1基本制度基本制度 坚持财权与事权相分离的原则坚持财权与事权相分离的原则（即不相容职务相分离原则）（即不相容职务相分离原则） 建立财务开支预算审批制度建立财务开支预算审批制度（授权审批原则）（授权审批原则） 建立严格的证、章分离制度建立严格的证、章分离制度（即不相容职务相分离原则）（即不相容职务相分离原则） 建立会计主管对账和重大会计事项审批制度建立会计主管对账和重大会计事项审批制度（即不相容（即不相容职务相分离原则）职务相分离原则） 建立建立监督检查监督检查机制机制 建立建立财务制度评估和补充财务制度评估和补充制度制度 （一）不相容职务分离控制 不相容职务是指那些不能由一个部门或人员兼任，否则可能弄虚作假或易于掩盖其作弊行为的职务。 不相容职务分离措施的理念基础是两个或两个以上的部门或人员无意识地犯有同样错误的可能性很小，而有意识地合伙作弊的可能性低于一个部门或人员舞弊的可能性。监督分离监督分离垂直分离垂直分离接触分离接触分离流程分离流程分离账物分离账物分离 做到不相容职务的分离，应当考虑以下几个方面： 一是每类经济业务的发生与完成，不论是简单还是复杂，必须经过两个或两个以上的部门或人员，并保证业务循环中的有关部门和有关人员之间进行检查与核对； 二是权力与职责应当明确地授予具体的部门和人员； 三是对于重要权力的行使必须接受定期独立的检查等。不相容不相容职务职务相互分离控制示例相互分离控制示例工作职责存在的风险同时负责现金的收取和应收账款的会计记录可能会通过注销应收账款和截留应收账款等调节账簿的方法来私自挪用现金同时负责购货订单的审批和货物的收取可能以组织的名义为个人购入货物，在收取货物时利用职务之便将货物占为己有，同时不向会计部门递交原始凭证或者在原始凭证上反映虚假信息同时负责付款的审批和购货订单签发与审核可能会伪造购货业务并支付货款，从而贪污现金 （二）授权审批控制 授权审批控制应当实现： 一是所有人员，未经授权和批准不得处理有关业务。 二是所有业务未经授权不能执行； 三是对于审批人超越授权范围的审批业务，经办人员有权拒绝办理，并向上级授权部门报告。 1.授权批准的形式 一般包括常规授权和特别授权。 常规授权是指在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权；可以通过编制岗位职责手册、权限指引等方式予以公布，提高权限的透明度。 特别授权是指在特殊情况、特定条件下进行的临时性授权。 例如在洽谈投资、收购兼并、对外担保等重要经济业务中需要临时出某项承诺，以及超过常规授权限制的交易，都需要特别授权。 2、授权审批控制的内容 一是授权批准的范围； 二是授权批准的层次； 三是授权批准的责任； 四是授权批准的程序； 规定每一类经济业务的审批程序，以便按照程序办理审批，避免越级审批或违规审批。如对于货币资金业务，通常应当建立的授权审批，程序包括：支付申请、支付审批、支付复核和办理支付等。 3、授权审批控制的实施 任何授权都应当以法律、法规和规章制度为依据，一方面需要避免权限过于集中，即所谓的“一支笔”制度，另一方面也要避免盲目授权，使有关人员逃避管理责任。 各项授权应予书面化，并通知到所有流程中的相关人员，以确保业务按照授权执行，避免在内部由于个别人比较强势导致授权混乱或“有法不依”。 （三）会计系统控制1、严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。2、应当依法设置会计机构，配备会计从业人员；3、从事会计工作的人员，必须取得必须取得会计从业资格证书；4、会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格； （四）财产保护控制： 建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。 1、财产记录 首先，应严格限制接近记录的人员，以保持保管、批准和记录职务分离的有效性。 其次，各种记录应妥善保存，尽可能减少记录受损、被盗或被毁的可能性。 最后，某些重要资料，应当留存备份记录，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复。 2、实物保管 限制接近控制：严格限制未经授权人员对资产的接触，同时还包括对授权使用和处置资产的文件加以限制。主要包括：对货币资金、有价证券等；未使用票使用的票据；计算机终端代码和数据库等。 财产保险控制：主要是运用财产投保（如火灾险、盗窃险等），降低财产运行风险，确保财产。 3、定期盘点 （1）定期与会计记录核对； （2）进行差异调查和调整。 企业应当根据资产的性质确定盘点的频率。 4、账实核对。 （五）预算控制 预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 （六）绩效考评控制 建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、的依据。 一个有效的绩效评估体系应当体现： 一是与组织目标的一致性； 二是目标明确性； 三是可接受性； 四是考评结结果要与被考评者的奖惩相挂钩。（八）重大风险预警和突发事件应急处理机制 重大风险预警机制：金融企业的信息系统崩溃风险、采掘企业的安全生产风险、海外投资的汇率风险、食品企业的食品安全风险等突发事件应急处理机制 突发事件的应急管理机制包括事前的预防、发生突发事件的应急处理及事后相关措施的改进等几个方面。老外谈中国内部控制建设存在问题 缺乏对风险意识和企业文化的重视； 企业治理结构有待完善； “人治”代替“法治”的观念根深蒂固； 内部控制体系与企业运营难以有效结合； 內部控制的执行力难以保证； 内部控制信息沟通不畅； 信息系统控制薄弱。 内部控制体系的若干理念创新 1、由制约观念到发展观念； 2、由结果控制到过程控制； 3、由执行层面到决策层面； 4、由会计控制到综合控制； 5 5、由微观细节控制到目标导向控制；、由微观细节控制到目标导向控制； 6 6、由借鉴国际到自主创新；、由借鉴国际到自主创新； 7 7、由人为分割到一体化推进；、由人为分割到一体化推进； 8 8、由遵循指引到内化融合；、由遵循指引到内化融合； 9 9、由宽松披露到双重评价；、由宽松披露到双重评价；岗位设置岗位设置（2健全独立的会计组织机构，明健全独立的会计组织机构，明确各级机构的职责和相应的岗位设置配备合格的会计确各级机构的职责和相应的岗位设置配备合格的会计人员）人员）履职要求履职要求（按权责分明原则明确各层级人（按权责分明原则明确各层级人员的履职要求）员的履职要求）30竞聘上岗、末位淘汰、竞聘上岗、末位淘汰、轮岗待岗等轮岗待岗等薪酬体系设计、职业生涯管理薪酬体系设计、职业生涯管理与升迁异动制度、分权与授权与升迁异动制度、分权与授权系统系统推动力推动力绩效考核体系、职务评绩效考核体系、职务评估体系、员工行为守则估体系、员工行为守则和员工手册等和员工手册等职位说明书与任职职位说明书与任职资格标准资格标准、关键业绩关键业绩指标指标、培训开发体系培训开发体系压力压力控制力控制力拉力拉力压担子压担子搭梯子搭梯子给路子给路子 “螺丝钉”在一个地方时间拧长了容易生锈，工作交接是发现舞弊的良机。 2005年4月，仪征化纤公司在工作交接过程中发现营销部一会计挪用资金5000多万元。他自1999年开始挪用资金，作案时间长达六年，期间一直未露蛛丝马迹。该会计从1989年毕业分配至案发的16年来，他的岗位和职务一直都没有变化，他知道什么时候将款项交给单位，什么时候要进行财务检查或审计，总能找到新的款项填补以前的漏洞，直到2005年被迫交接工作时才败露。31案例案例会计核算会计核算 一、基本规定一、基本规定 二、会计凭证二、会计凭证 三、会计科目：三、会计科目：重点讲解新增及变化的科目重点讲解新增及变化的科目 四、会计账簿四、会计账簿 五、账务处理五、账务处理第三部分第三部分 财务规范化管理指南财务规范化管理指南4040 一、管理模式本机管理为主、上对下管为指导、下向上报告为支撑、上下联动，横向协调、内外衔接 二、管理职责统一领导分级负责的管理体制要求各级各层次必须履行各自的职能 三、管理基本要求合规性、规范化不违规违纪严守政策底线按十不准五严禁的标准规范财务行为 四、本级管理会计基础工作、财务预算管理、资产管理20 五、对下级管理10对下属单位财务工作指导、监督及考核 六、向上级报告10及时报告基本会计信息、及时报告突发事件，并在本机职权或上级授权范围内应急专题报告重点情况或特殊情况 单位好不好，关键在领导；班子行不行，先看前两名单位好不好，关键在领导；班子行不行，先看前两名 （一）会计基础工作管理（一）会计基础工作管理 包括基本制度建设，机构设置、人员配置和履职包括基本制度建设，机构设置、人员配置和履职评价，会计核算，会计档案管理，系统运行管理，评价，会计核算，会计档案管理，系统运行管理，财务信息交流等方面。财务信息交流等方面。 1.1.基本制度建设基本制度建设 有效的财务制度是实现财务规范化的基础。财务有效的财务制度是实现财务规范化的基础。财务制度既要体现合法性和全面性，又要制度既要体现合法性和全面性，又要具有可