管理制度-XXXX年新行政单位会计制度实例讲解 精品.ppt

2014年新年新行政单位行政单位会计制度会计制度实例讲解实例讲解 李 建 平行政单位会计实例行政单位会计实例 例例1收到代理银行转来的收到代理银行转来的财政授权支付额度财政授权支付额度到账通知书到账通知书，列示本月财政授权支付额度为，列示本月财政授权支付额度为200000元（基本支出拨款）。元（基本支出拨款）。 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 200000.00 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入财政授权支付（基本财政授权支付（基本支出拨款）支出拨款）200000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例2开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。 借：库存现金借：库存现金 5000.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 5000.00 例例3开出开出“财政授权支付凭证财政授权支付凭证”，支付水费，支付水费2800元。元。 借：经费支出借：经费支出-基本支出（公用支出）（水电费）基本支出（公用支出）（水电费）2800.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 2800.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例4外单位租借本单位礼堂，收到租金收入外单位租借本单位礼堂，收到租金收入3000元。元。 借：银行存款借：银行存款 3000.00 贷：应缴税费贷：应缴税费 150.00 应缴财政款应缴财政款 2850.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例5收到废旧物品变价收入收到废旧物品变价收入600元（库存现元（库存现金），送存银行。金），送存银行。 借：库存现金借：库存现金 600.00 贷：其他收入贷：其他收入 600.00 借：银行存款借：银行存款 600.00 贷：库存现金贷：库存现金 600.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例6收到外单位汇入的在本单位学习进修人员收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资的工资2000元。元。 借：银行存款借：银行存款 2000.00 贷：其他应付款贷：其他应付款 2000.00 例例7开出开出“财政授权支付凭证财政授权支付凭证”，提取库存现，提取库存现金金5000元备用。元备用。 借：库存现金借：库存现金 5000.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 5000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例8王涛出差，经批准借差旅费王涛出差，经批准借差旅费3000元。元。 借：其他应收款借：其他应收款王涛王涛 3000.00 贷：库存现金贷：库存现金 3000.00 例例9李明报销邮寄费李明报销邮寄费60元，付给库存现金。元，付给库存现金。 借：经费支出借：经费支出基本支出（公用经费）（邮基本支出（公用经费）（邮电费）电费） 60.00 贷：库存现金贷：库存现金 60.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例10用结余资金购买年利率为用结余资金购买年利率为3.56%的国债的国债10000元。元。 借：借：其他应收款其他应收款有价证券有价证券 10000.00 贷：银行存款贷：银行存款 10000.00 例例11接前例，两个月后该单位将该批国债全部转让，接前例，两个月后该单位将该批国债全部转让，收进款项收进款项10800元。元。 借：银行存款借：银行存款 10800.00 贷：贷：其他应收款其他应收款有价证券有价证券10000.00 其他收入其他收入利息利息 800.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例12单位拟采购计算机单位拟采购计算机10台，已办好政府采台，已办好政府采购的相关手续，按规定将采购所需资金购的相关手续，按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购资金专户。元划付到政府采购资金专户。 借：预付账款借：预付账款 46000.00 贷：资产基金预付款项贷：资产基金预付款项46000.00 借：经费支出借：经费支出基本支出（公用支出）（专基本支出（公用支出）（专 用设备购置费）用设备购置费）46000.00 贷：银行存款贷：银行存款 46000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例135天后，先后收到供货单位的货物及发票天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为等，货款为46000元，货物经验收合格，安装元，货物经验收合格，安装后交付使用。后交付使用。 借：资产基金预付款项借：资产基金预付款项46000.00 贷：预付账款贷：预付账款 46000.00 借：固定资产借：固定资产 46000.00 贷：资产基金贷：资产基金固定资产固定资产 46000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例14李想出差回来，报销差旅费李想出差回来，报销差旅费2800元，原元，原借借2000元，补付差额。元，补付差额。 借：经费支出借：经费支出-基本支出（公用支出）（差旅基本支出（公用支出）（差旅费费 ） 2800.00 贷：其他应收款贷：其他应收款-李想李想 2000.00 库存现金库存现金 800.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例15为购买材料（非政府采购项目），向为购买材料（非政府采购项目），向A公司预付货款公司预付货款6000元，开出财政授予权支付凭元，开出财政授予权支付凭证，通知代理银行付款。证，通知代理银行付款。 借：预付账款借：预付账款 6000.00 贷：资产基金预付款项贷：资产基金预付款项6000.00 借：经费支出借：经费支出基本支出（公用支出基本支出（公用支出6000.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 6000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例16前已预付货款的前已预付货款的A公司材料到货，验收入库。实公司材料到货，验收入库。实际金额为际金额为6500元（含税），另付运费元（含税），另付运费200元，开出授权元，开出授权支付凭证，通知代理银行补付差额。支付凭证，通知代理银行补付差额。 借：资产基金预付款项借：资产基金预付款项6000.00 贷：预付账款贷：预付账款 6000.00 借：经费支出借：经费支出基本支出（公用支出）基本支出（公用支出）700.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度700.00 借：存货借：存货6700.00 贷：资产基金贷：资产基金存货存货6700.00 行政单位会计实例行政单位会计实例 例例17办公楼维修，从仓库领用维修材料办公楼维修，从仓库领用维修材料100公公斤，加权平均单价斤，加权平均单价10元。元。 借：资产基金借：资产基金存货存货1000.00 贷：存货贷：存货库存材料库存材料 1000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例18从民意公司购进办公用品计从民意公司购进办公用品计2600元，验元，验收收 入库，约定入库，约定30天后付款。天后付款。 借：存货借：存货2600.00 贷：资产基金贷：资产基金存货存货2600.00 借：经费支出借：经费支出基本支出（办公费）基本支出（办公费）2600.00 贷：应付账款贷：应付账款民意公司民意公司2600.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例19月末盘点，发现甲材料盘亏月末盘点，发现甲材料盘亏5公斤，单价公斤，单价20元，原因待查。元，原因待查。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 100.00 贷：存货贷：存货库存材料库存材料 100.00 例例20接例接例19，经批准列作支出。，经批准列作支出。 借：资产基金借：资产基金存货存货100.00 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 100.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例21某行政单位某行政单位2014年年1月经批准，通过政府月经批准，通过政府采购购置复印机一台，货款采购购置复印机一台，货款21000元，增值税元，增值税为为3570元，验收后交付使用。款项由财政直接元，验收后交付使用。款项由财政直接支付。预计使用年限支付。预计使用年限5年，试计算每月应计提年，试计算每月应计提折旧。折旧。 借：经费支出借：经费支出-基本支出（公用支出）（专用基本支出（公用支出）（专用设备购置费）设备购置费） 24570.00 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入-财政直接支付（基本支财政直接支付（基本支出拨款）出拨款） 24570.00行政单位会计实例行政单位会计实例 借：固定资产借：固定资产-专用设备专用设备 24570 .00 贷：资产基金贷：资产基金固定资产固定资产 24570.00 从从2014年年2月开始该复印机每月应计提折旧月开始该复印机每月应计提折旧 24570/（12*5）409.50（元）（元） 借：资产基金借：资产基金固定资产固定资产409.50 贷：累计折旧贷：累计折旧409.50行政单位会计实例行政单位会计实例 例例22经批准报废电视机一台，原价经批准报废电视机一台，原价3200元，累计折元，累计折旧旧3000元，残值收入元，残值收入200元，收进库存现金。元，收进库存现金。借：待处理财产损溢（待处理财产价值）借：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00200.00 累计折旧累计折旧3000.003000.00 贷：固定资产贷：固定资产电视机电视机3200.003200.00借：资产基金借：资产基金固定资产固定资产200.00200.00 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00200.00行政单位会计实例行政单位会计实例 借：库存现金借：库存现金200.00 贷：待处理财产损溢（处理净收入）贷：待处理财产损溢（处理净收入）200.00 借：待处理财产损溢（处理净收入）借：待处理财产损溢（处理净收入）200.00 贷：应缴财政款贷：应缴财政款200.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例23通过政府采购购买业务用计算机通过政府采购购买业务用计算机5台，价台，价款总计款总计73100元，验收合格，交付使用。款项元，验收合格，交付使用。款项由财政直接支付。由财政直接支付。 借：经费支出借：经费支出-基本支出（公用支出）（专用基本支出（公用支出）（专用设备购置费设备购置费 ） 73100.00 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入-财政直接支付（基本支财政直接支付（基本支出拨款）出拨款） 73100.00 借：固定资产借：固定资产 73100.00 贷：资产基金贷：资产基金固定资产固定资产 73100.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例24开出财政授权支付凭证，购买文件柜开出财政授权支付凭证，购买文件柜5个，个，计计2300元，验收合格，交付使用。元，验收合格，交付使用。 借：经费支出借：经费支出基本支出（公用支出）（办基本支出（公用支出）（办公设备公设备 购置费）购置费） 2300.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 2300.00 借：固定资产借：固定资产文件柜文件柜 2300.00 贷：资产基金贷：资产基金固定资产固定资产 2300.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例25为改善办公条件，决定对一栋旧房进行为改善办公条件，决定对一栋旧房进行改建，该旧房原价改建，该旧房原价500000元，累计折旧元，累计折旧200000元。元。 借：资产基金借：资产基金固定资产固定资产300000.00 累计折旧累计折旧200000.00 贷：固定资产贷：固定资产500000.00 借：在建工程借：在建工程300000.00 贷：资产基金贷：资产基金在建工程在建工程300000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例26为房屋改造分期购进各种材料（非政府为房屋改造分期购进各种材料（非政府采购）共计采购）共计124000元。元。 借：经费支出借：经费支出124000.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度财政授权支付财政授权支付 124000.00 借：在建工程借：在建工程124000.00 贷：资产基金贷：资产基金在建工程在建工程124000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例27支付人工费用共计支付人工费用共计18000元。元。 借：经费支出借：经费支出18000.00 贷：零余额