优化税务稽查纳税服务初探以江苏省徐州市地税稽查局.docx

优化税务稽查纳税服务初探以江苏省徐州市地税稽查局硕士学位论文论文题目：优化税务稽查纳税服务初探一-以徐州市地税稽查局为例作者：导师：教授系别、年级：管理学院2008学科、专业：公共管理完成日期：20H年04月10日北京师范大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或者集体已经发表或者撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要奉献的个人与集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日关于论文使用授权的说明学位论文作者完全熟悉北京师范大学有关保留与使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属北京师范大学。学校有权保留并向国家有关部门或者机构送交论文的复印件与电子版，同意学位论文被查阅与借阅；学校能够公布学位论文的全部或者部分内容，能够同意使用影印、缩印或者其它复制手段储存、汇编学位论文。非保密论文注释：本学位论文不属于保密范围，适用本授权书。学位论文全文电子版同意提交一年后在校园网上公布，供校内师生浏览。本人签名：日期：导师签名：日期：优化税务稽查纳税服务初探以徐州市地税稽查局为例摘要作为税收征管的最后一道环节，税务稽查由于其职能的特殊性，面临着如何处理好依法治税与纳税服务之间的关系，继而优化纳税服务的问题。本文以纳税服务有关理论为基础，在借鉴国外优化纳税服务经验的基础上，通过对徐州市地税稽查局纳税服务的情况进行分析，指出其稽查服务工作中存在的深层次问题，并对如何优化我国税务稽查纳税服务提出可行性建议。本文认为，优化税务稽查纳税服务应当“以依法、公平、公正、无偿为原则,以促进纳税遵从，提高税收征管质量与效率，保护纳税人合法权益为目标”。具体措施包含：深化纳税服务理念，加强稽查干部队伍建设，从理念到行动切实为纳税人服务；优化税务稽查流程，将“阳光稽查”理念贯穿于纳税服务的前、中、后，提高服务质量与效率；通过采取完善纳税人权益保护法律体系，扩大法律法规制定过程中纳税人的参与度，加强对税务稽查执法的监督与积极开展维权服务等措施完善纳税人权益保护体系；整合包含信息化平台，有关部门与社会中介机构等资源，全力配合税务稽查纳税服务；构建包含内部评价与外部评价相结合的税务稽查纳税服务评价体系等。关键词：税务稽查；纳税服务；优化体系FIRSTEXP1ORATIONOFPROMOTINGTHETAXPAYINGSERVICEBASEDONTHEEXAMP1EOFTHEBUREAUOFTAXANDCHECKOFXUZHOUCITYAbstractAsthefina1partofthetaxco11ectionandmanagement,thetaxcheckingisfacedwiththeprob1emofhowtodea1withthere1ationshipbetweentax1ega1izationandtaxpayingserviceandhowtoprovetheservice.Thispaperbasesonthenewpub1icservicetheory,thepub1icfinancetheoryandtherightstandardtheory.Itfu11yabsorbstheoptimizingtaxserviceexperienceinforeigncounties,andpointsouttheseatedprob1emsoftaxadministrationinbureauoftaxandcheckofXuzhoucity.Whatismore,thepaperprovidessomereasonab1eandfeasib1eadvicesforpromotingtaxpayingservice.Thispaperarguesthattheprincip1eoftaxpayingserviceshou1dbe1ega11y,free,fair1yandobjectiveandthetargetoftaxpayingserviceshou1dbepromotingtaxcomp1iance,raisingtaxesqua1ityandefficiencyandprotectingtaxpayer1egitimaterightsandinterests.Theconcretemeasuresinc1udedeepeningthetaxserviceconcept,strengtheningauditingcadretroopconstruction,optimizingtaxauditingprocess,puttingthesun1ightauditideathroughthewho1eprocessoftaxservice,perfectingtaxpayerrightsprotection1aysystemtostrengthentheregu1ationoftaxaudit1awenforcement,integratingresourcessuch1ikeinformationp1atform,re1evantauthorityandsocia1intermediaryorganizations,constructingataxauditserviceeva1uationsystemwhichinc1udesthecombinationofinterna1andexterna1eva1uations.KeyWords:TaxCheck;TaxPayingService;SystemOptimizing摘要OABSTRACTO1绪论O1.1选题背景与意义O1211.3 研究的目的、路径与方法51.4 可能的创新与不足之处62理论基础O2.1税务稽查有关理论O2.2纳税服务有关理论23国外税收工作中优化纳税服务的经验借鉴O1.1 国外税收工作中优化纳税服务的实践O1.2 国外税收工作中优化纳税服务的启示14徐州市地税稽查局税务稽查纳税服务的案例分析194. 1基本情况194.1 税务稽查纳税服务工作的现状194.2 存在的深层次的问题55优化税务稽查纳税服务的建议O4.3 深化纳税服务理念，加强稽查干部队伍建设O4.4 优化税务稽查流程，提高服务质量与效率294.5 完善纳税人权益保护体系34.6 整合资源，全力配合税务稽查纳税服务55. 5构建税务稽查纳税服务评价体系7参考文献O后记错误!未定义书签。1绪论1.1 选题背景与意义20世纪七十年代以来，随着世界范围内经济社会的进展与科技革命的变化,各国政府均面临着更为严峻的挑战。为了提高政府效率与摆脱财政逆境，东西方各要紧进展中国家与发达国家都兴起了一场被称之新公共管理的运动。而后，在新公共管理理论运动遇到挑战的过程中，新公共服务理论在公共部门改革的实践基础上逐步进展起来。总结新公共管理理论与新公共服务理论等新兴的公共管理理论，都强调从行政管制转变为公共管理、从行政管理转变为行政服务,政府的职责很大一部分就是为人民提供公共产品与服务，为社会生产制造充分的外部条件。随着改革开放的深入与我国社会主义市场经济的逐步完善，公众对公共产品的需要越来越多，要求也越来越高。在十七大报告中，胡锦涛总书记明确指出：“健全政府责任体系，完善公共服务体系，推行电子政务，强化社会管理与公共服务。税务机关作为政府公共服务的部门，应当顺应政府转型与改革的大潮，转变服务观念，提高服务效能，构建新型、高效的纳税服务体系，以增强现代化公共行政管理体制的整体功能”。在构建社会主义与谐社会的精神指引下，国家税务总局提出了“依法诚信纳税，共建与谐社会”的新时期税收主题，各级税务机关也积极转变税收征管理念，把纳税服务作为税务机关自身建设的重要课题。在这样的大背景下，2005年10月，国家税务总局出台了纳税服务工作规范（试行）。这是我国第一份关于正式规范纳税服务的文件。“纳税服务是指税务机关根据税收法律法规、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查与实施税收法律救济过程中向纳税人提供的服务事项与措施”。税务机关作为经济管理部门，其纳税服务也是公共服务体系的一个构成部分。提升纳税服务的质量与水平，关于税务机关的征管稽查具有重要的意义。从实践科学进展观的角度看，为纳税人服务是税务稽查工作的基础，只有把做好纳税服务作为税务稽查工作的出发点与落脚点，满足广大纳税人对纳税服务的越来越高的要求，提供多样化深层次的服务，实现由“管制型税务”向“服务性税务”转变，才是真正的在贯彻落实科学进展观'从构建服务型政府的角度看,作为政府重要经济执法部门之一的税务稽查机关，理应顺应政府转型的大趋势，转变服务观念，提高服务效能，构建新型、高效的纳税服务体系，以增强现代化公共行政管理体制的整体功能。这不仅关于税务稽查部门自身工作的改进，关于整个税务机关乃至政府整体推进服务型政府的建设，都有积极的借鉴意义。从税务稽查机关自身职责来看，行政执法与纳税服务都是行政职责的一部分，国家税务总局.关于印发纳税服务工作规范（试行）的通知Z.国税发2005165号.目标都是为了促使纳税人诚实、主动地履行纳税义务，优质高效的纳税服务能够提高纳税人的税法遵从度，降低税收成本。从世界现代税收进展的实践来看,纳税服务已经成为融洽征纳关系，完善税务管理与税务进展的时代主题。在这样的大背景下，研究西方发达国家纳税服务的先进做法，结合我国实际，构建并完善我国纳税服务体系，切实保障纳税人权益迫在眉睫。“就我国而言，1993年12月纳税服务的概念就在全国税制改革工作会议上正式被提出，同时在1996年7月的税收征管改革会议上，国家税务总局把纳税服务确定为税务机关的重要职责”王飞，蔡建勋.纳税服务理论研究MJ.上海人民出版社,2007.o在国际纳税服务浪潮的推动下，我国各级税务机关积极开展纳税服务的制造性实践，取得了初步的成果。但是，纳税服务作为一项系统工程也还存在着一定问题，如在思想上还是以监控为主，重管理、轻服务；纳税服务工作的层次还普遍较低，存在重形式、轻实质的倾向；纳税服务渠道不畅通，网络利用率不高，征管程序公开化、信息通畅化尚待提高，缺乏有效的纳税服务评价体系等。本人在梳理国内外文献中发现，现阶段关于纳税服务的研究，基本上是以整个税务机关为研究对象，很少涉及税务稽查部门这样的单个职能部门。因此，本文以新公共服务理论、公共财政理论与权利本位理论为基础，在充分借鉴国外优化纳税服务经验的基础上，通过对徐州市地税稽查局纳税服务的情况分析，指出其稽查服务工作中存在的深层次问题，以此为切入点，对如何优化我国税务稽查纳税服务提出可行性建议，不但丰富了税务稽查纳税服务的理论研究，也希望能够对我国税务稽查纳税服务工作的开展有所裨益。1.2 文献综述1.2.1 国外研究与实践国外对税收的研究浩如烟海，但是要紧从税收公平与效率，税收制度，税收对宏观经济的影响等方面进行研究。早期对纳税服务的研究只能从税收原则中表达出来，目前，国外对纳税服务的研究多集中在纳税人权利保护、纳税服务的具体措施、纳税服务对税收遵从的影响、信息技术在纳税服务中的使用趋势，与如何在服务与管理间达到平衡状态等。相对独立的、专门的研究纳税服务的理论著作相对较少，大部分学者往往把纳税服务作为管理学或者者政府公共服务的其中一个部分来研究。因此，很多研究政府公共服务或者者管理学方面的著作，