内控手册-11.1 会计核算.docx

11.1会计核算1.1 概述规定了 XX股份有限公司集团总部及其下属公司（下属公司是指XX股份有限公司投资（参 股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有关会计核算的及时性、准确性、完整性 的工作流程，旨在规范会计核算过程，确保会计核算结果真实反映公司资产负债状况、经营结果 和现金流量。1.2 适用范围适用于XX股份有限公司集团总部及其下属公司O1.3 相关制度会计核算管理制度会计档案管理制度财务信息系统管理制度会计档案管理制度财务人员管理制度。1.4 职责分工财务部：制定会计政策，编写会计分录，同意会计科目及其变更流程，规定公司及子公司 的会计权限，保管原始凭证，定期核对账目与实物。财务部1.6控制目标序号内控手册唯一具体控制目标编号控制目标目标类别111. I-CTl确保会计科目设置和会计核算的合规性、合理性合法合规目标211. 1-CT2确保会计政策/会计估计的合法合规，并满足业务核算要求合法合规目标311. 1-CT3确保财务核算及时完整准确财务信息真实性目标411. 1-CT4确保相关会计凭证真实、保存完整财务信息真实性目标1.7控制矩阵会计报表认定风险 编号风险描述对应控 制目标 编号关键控 制措施 编号关键控制措施不相 容职 务控制活 动类型对应制 度控制痕 迹1存在和发生/真实 性;2完整性；3权利 与义务；4估价或分 摊；5表达和披露会计报表 项目1234511.1-Rl公司发生经济活动 业务时未及时进行 会计记账，编写会 计分录，导致会计 核算不准确、不完 整11.1-CTl11.1-CAl公司按照会计法、企业会计准则 制定公司的会计核算管理制度，并要求 财务人员严格按照规定进行日常会计 核算预防型会计核 算管理 制度会计核 算管理 制度各会计科 目11.1-CTl11.1-CA2明确日常会计核算的岗位分工与职责 并明确会计核算过程中的授权审批制 度预防型财务信 息系统 管理制 度财务信 息系统 管理制 度各会计科 目11.1-R2会计科目设置和会 计核算不够合规、 合理，导致不能满 足业务要求，影响 公司合法合规目标11.1-CTl11.1-CA3公司执行统一的一级会计科目及核算 内容，各公司根据业务需要，在不影响 会计核算要求及公司合并报表的原则 下，可以对二级以下会计科目进行适当 调整预防型会计核 算管理 制度会计科 目表各会计科 目会计报表认定风险 编号风险描述对应控 制目标 编号关键控 制措施 编号关键控制措施不相 容职 务控制活 动类型对应制 度控制痕 迹1存在和发生/真实 性；2完整性；3权利 与义务；4估价或分 摊；5表达和披露会计报表 项目1234511.1-CTl11.1-CA4会计科目的变更需由相关会计人员提 出书面申请，经财务经理审核批准后， 方可由报表岗位设置使用申请/ 审批预防型会计核 算管理 制度会计科 目变更 申请表各会计科 目11.1-CTl11.1-CA5财务部定期评价和审阅会计科目表，与 下属单位进行适当沟通，检查会计科目 是否按照公司统一的标准设置、更新， 是否存在冗余、错误的会计科目，以确 保财务制度和会计科目设置符合法律 法规和业务核算的要求发现型会计核 算管理 制度会计科 目定期 审阅文 档各会计科 目11.1-R3会计政策制定不合 理及会计估计不合 法合规，不能满足 业务核算要求，影 响公司经营效率目11.1-CT211.1-CA6公司制定正式的主要会计政策并对会 计估计进行明确规定。会计政策按照公 司授权审批体系审批通过后以公司文 件的形式下发至下属单位预防型会计核 算管理 制度公司会 计政策/ 会计估 计制度 文件各会计科 目风险 编号风险描述对应控 制目标 编号关键控 制措施 编号关键控制措施不相 容职 务控制活 动类型对应制度控制痕 迹会计报表认定1存在和发生/真实 性；2完整性；3权利 与义务；4估价或分 摊；5表达和披露12345会计报表 项目标11.1-CT211.1-CA7财务经理定期（或会计准则修改时）审 阅会计政策和会计估计，检查会计政策 或会计估计是否需要变更。各下属单位 没有权限对会计政策/会计估计进行变 更。如需变更，需按权限审批后，以公 司文件的形式下发，以确保会计政策/ 会计估计符合法律法规和业务核算的 要求预防型会计核 算管理 制度会计政 策/会计 估计、会 计政策/ 会计估 计变更 申请表各会计科 目11.1-R4会计人员未持证上 岗，会计工作质量 无法得到保证，导11.1-CT311.1-CA8会计人员必须持证上岗预防型会计核 算管理 制度各会计科 目风险 编号风险描述对应控 制目标 编号关键控 制措施 编号关键控制措施不相 容职 务控制活 动类型对应制 度控制痕 迹会计报表认定1存在和发生/真实 性；2完整性；3权利 与义务；4估价或分 摊；5表达和披露12345会计报表 项目致公司会计核算不 准确及遭受国家有 关部门处罚11.1-CT311.1-CA9财务经理以上的人员必须拥有中级以 上职称或具备相应的专业胜任能力和 管理能力预防型财务人 员管理 制度各会计科 目11.1-R5未完好保管原始凭 证，导致原始凭证 丢失，造成会计凭 证附件不齐全，影 响会计核算的准确 性11.1-CT411.1-CAlO财务人员必须严格遵守国家有关会计 法规及公司财务制度规定管理会计档 案预防型会计档 案管理 制度会计档 案登记 簿11.1-CT411.1-CAll财务人员必须严格按照公司的会计档 案管理规定完整保管会计凭证及原始 凭证，将会计凭证编号、装订成册并装 柜存放。所有凭证须登记在会计档案登 记簿预防型会计档 案管理 制度会计档 案管理 制度风险 编号风险描述对应控 制目标 编号关键控 制措施 编号关键控制措施不相 容职 务控制活 动类型对应制 度控制痕 迹会计报表认定1存在和发生/真实 性；2完整性；3权利 与义务；4估价或分 摊；5表达和披露12345会计报表 项目11.1-CT411.1-CA12指派专人定期对会计凭证进行整理，检 查是否缺失发现型会计档 案管理 制度11.1-CT411.1-CA13会计档案在会计年度终了后1年内，在 财务部保存，次年6月底之前移交档案 室归档预防型会计档 案管理 制度会计档 案移交 清单11.1-R6会计凭证后无原始 凭证附件或所附附 件内容与会计凭证 内容不一致，导致 会计核算不准确11.1-CT411.1-CA14会计人员必须根据完整且审核无误的 原始凭证编制记账凭证预防型会计核 算管理 制度会计凭 证会计 核算管 理制度各会计科 目11.1-CT411.1-CA15由专人对原始凭证与会计凭证的一致 性进行复核经办/ 复核发现型会计核 算管理 制度会计凭 证原始 凭证各会计科 目11.1-R7会计凭证填写不规 范，包括会计凭证 编号、录入日期、11.1-CT411.1-CA16明确会计凭证填写规范预防型会计核 算管理 制度会计凭 证原始 凭证各会计科 目风险 编号风险描述对应控 制目标 编号关键控 制措施 编号关键控制措施不相 容职 务控制活 动类型对应制 度控制痕 迹会计报表认定1存在和发生/真实 性；2完整性；3权利 与义务；4估价或分 摊；5表达和披露12345会计报表 项目凭证摘要、数量金 额等内容，导致会 计核算不准确、不 完整11.1-CT411.1-CA17记账凭证所附原始凭证必须齐全，并与 原始凭证的内容保持一致，凭证摘要、 金额等信息必须规范填写预防型会计核 算管理 制度会计凭 证原始 凭证各会计科 目11.1-CT411.1-CA18对于常规性记账凭证，由审核人员审核 或岗位互审；对于非常规性记账凭证， 如对外投资、审计调整等重大事项，审 核人员审核后，由财务经理加审记账/ 审核发现型会计核 算管理 制度会计凭 证原始 凭证各会计科 目11.1-R8伪造、修改、变更 原始凭证及会计凭 证，导致会计核算 不准确，影响公司 财务报表的真实 性、准确性11.1-CT411.1-CA19数据录入人制作凭证后、交付审核前发 现凭证录入错误的，可以自行修改，将 原凭证冲销或取消，重新录入；数据录 入人已将凭证交付审核人审核后发现 凭证录入错误的，按系统修改规则（如 调整等）进行修改，留下修改痕迹经办/ 审批预防型财务信 息系统 管理制 度会计凭 证原始 凭证各会计科 目11.1-CT411.1-CA20生成当期会计报表并关账后，不允许再 录入凭证，以确保账表一致发现型财务信 息系统 管理制会计凭证各会计科 目风险 编号风险描述对应控 制目标 编号关键控 制措施 编号关键控制措施不相 容职 务控制活 动类型对应制 度控制痕 迹会计报表认定1存在和发生/真实 性；2完整性；3权利 与义务；4估价或分 摊；5表达和披露12345会计报表 项目度11.1-R9会计凭证审核不全 或未经财务主管审 核，导致会计分录 填写错误，金额大 小不准确，影响会 计核算的准确性11.1-CT311.1-CA21操作员输入的会计凭证必须经过复核记账/ 审核发现型会计核