新公司法下以前未实缴的公司怎么办？减资、股权转让、注销选哪个.docx

账务处理新公司法下，以前未实缴的公司怎么办？减资、股权转让、注销，选哪个？解决办法一：减资或撤资一、注册资金太大，是否允许减资？当然允许减资。但是，要遵循严格的手续并注意以下内容：L公司减少注册资本，必须召开股东大会，经代表三分之二以上表决权的股 东通过。2 .需要编制资产负债表及财产清单便于清楚地知道债权人名单及金额，进行 逐一书面通知并公告，告知减资方案。3 .根据债权人的要求清偿债务或提供担保，以满足债权人的法定权利。4 .不得违法减资。二、减资、撤资如何进行税务处理？需要区分个人股东减资和法人股东减资。(-)个人股东减资撤资1.撤资收回金额 > 投资成本需要交税，按照"财产转让所得"项目缴纳个人所得税。 应纳税所得额=个人取得的股权转让收入一原实际出资额(投入额)及相关税费注意：(1 )股权收入是全口径收入，既包括股权转让价款，也包括赔偿金、违约 金等价外收入。(2 )对非法人企业投资份额转让，比照股权转让进行个人所得税处理。2 .撤资收回金额偏低却无正当理由的税务局有权核定股权转让收入，计算缴纳个人所得税。3 .撤资收回金额 投资成本,但有正当理由无需缴纳个人所得税。案例解析：小梅和小松是梅松公司的股东,注册资本和实收资本均是IOO万元，各占50% ,截至目前公司未分配 利润1000万元，现在小梅要减资50万元，有正当理由。如何账务处理？减资是否涉及个税？ 账务处理：借:实收资本小梅50万元贷：银行存款50万元提醒：由于小梅的撤资所得并没有超过初始投资成本，因此小梅减资不涉及个税。(二)法人股东撤资减资给大家总结如下：情形企业所得税确认是否交桎相当于初始出资的部分确认为投资收回免税相当于被投资企业票计去分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分确认为股息所得免税其余部分确认为投资资产转止所得案例解析：A公司和B公司分别出资400万元、600万元注册成立了实收资本1000万元的C公司, 由于各种原因，A公司从C公司依程序撤资，取得现金500万元，撤资时C公司的未分配 利润80万元、盈余公积公积20万元，资本公积150万元，如何账务处理？ A公司撤资是 否涉及企业所得税问题？1 .账务处理：借：实收资本甲公司400万元资本公积100万元贷：银行存款500万元2 .企业所得税问题：A公司从C公司撤回的资产分为3部分：(1)相当于初始出资的部分，应确认为投资收回400万元，没有企业所得税；(2)相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分, 100×40%=40 (万元)，应确认为股息所得，免征企业所得税；(3)其余部分确认为投资资产转让所得，需要交纳企业所得税。A公司应纳企业所得税二(500-400-40 ) 25%=15 (万元)。解决办法二：股权转让- 之前公司是认缴制，现在转让股权，能否0元或者低价转让？税务局曾经做过答复：国家税务总局12366缅K服务StateTaxationAdministration股权转让印花税留言时间：2021-10-14纳税人所属地河南股东A转让标的公司B的股权，B公司注册资本IOOo万，5际到资。实收资本为0, B公司没有产生收入，未分配利不 问题内容负净资产为负。请问：转让B公司股权是否可以按0元转让？如果按。元茕 让，印花税是否不用缴交？L股权转让可以0元转让，但必须有正当理由。2 .如果无正当理由，即使0元转让，税务局也会进行核定。O元或者低价转让股权的正当理由如下：L能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致 低价转让股权。3 .继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份。4 .相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理。5 .股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。二.税务局如何核定股权转让价格？根据国家税务总局公告2014年第67号股权转让所得个人所得税管理办法（试行）十四 条的规定：主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：（-）净资产核定法股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。被投资企业的土地使用权.房屋.房地产企业未销售房产.知识产权、探矿权、采矿权、 股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资 质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。举个例子：王总有个有限责任公司，100%控股，注册资金1000万元，全部属于认缴，也就是实收资 本。元。经过2年经营，截至目前，未分配利润1000万元,也就是净资产1000万元。现在要股权转让给刘总，股东决议中标明的转让价格0元。请问：该股权转让价格0元是否合法？答：0元价格不合法,需要核定股权转让收入。计算方法如下:L股权对应的净资产公允价值份额=IOOoXlO0%=IOOO （万元）。2.因此,核定股权转让收入为IOOO万元。三、股权转让涉及哪些税费？（一）增值税L个人股东转让股权情形纳税义务转让非上市公司股权不属于增值税纳税范围转让上市公司股权属于"转让金融商品”，免征增值税2.法人股东转让股权情形纳税义务转让非上市公司股权不属于增值税纳税范围I以卖出价扣除买入价后的筋作为销售转让上市公司 额L计算缴纳增值税股权a1转让金融商品出现正负差时T销售额为盈多次父易节相抵后的余额注：相抵后出现负差，可结转至下期，但年末仍出现负差的，不得转入下一会计 年度。一般纳税人6%小规模纳税人H 3%不得开具 增值税专 用发票， 只能开具 增值税普 通发票。（二）个人所得税对个人转让限售股取得的所得，按照"财产希 所得"，适用20%的比例税率征收个人所得税,（三）企业所得税企业股权投资转让所得或损失=股权投资的收入股权投资成本注：被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本企业所得税的税率为25% ,符合小型微利企业条件的，可享受相关优惠。（四）印花税情形纳税义务Gt非上市公按"产权转移数据"计征司股权立据人按所载金额万分之五贴花崭施痼按"产权转哪据“计征股权出防好分之一M解计算根据财税（2019） 13号，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况， 以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资 源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花 税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。（五）土地增值税股权转让过程中，如不动产价值占公司净资产的比例较大，税务机关可能会据此 认定股权转让行为的实质为转让不动产，并征收土地增值税。附表：土地增值税税率表级数增值率税率（）速算扣除数系数（）1不超过50%的赢-30 I2超过50%100%的部分3超过00%200%的部分504超过200%的部分解决办法三：注销一、公司注销时，认缴的出资额需要补齐吗？要分两种情况来看：1 .没有债务债权债务清理完毕没有未获得清偿的债务，不差钱，那可以直接申请注销， 不需要补齐。2 .有债务未清偿办理注销时差欠到期债务不能清偿，债权人可以申请破产，按企业破产法规 定，该出资额要加速到期，也就是必须补齐。另外，按照最高人民法院公司法司法解释，公司解散时，股东尚未缴纳的出 资均应作为清算财产，股东尚未缴纳的出资，包括到期应缴未缴的出资，以 及依照公司法规定分期缴纳尚未届满缴纳期限的出资。总结：公司注销时要不要补齐出资，主要是考虑公司对外负债清偿情况。也 就是到期要补齐，没到期如果有债务未能清偿也要加速到期，如果没有债务 也没有到期就不用补齐了。二、公司要注销，账上的实收资本.未分配利润要交税吗？(-)实收资本要交税吗？举个例子：梅松公司是一家自然人持股的公司，准备注销时账面还有500万元的实收资本。问：自然人股东在分回500万元实收资本时，是否需要缴纳个人所得税？ 回答：L若自然人股东仅收到500万元的分回款，无需缴纳个人所得税。2.退还的款项若是超过500万元，则需要缴纳个人所得税。(二)“未分配利润”要交税吗？情况一：A公司属于一人有限公司，近期准备注销清算，但账面上存在未分配利润1000万元，请 问注销时需要缴纳个人所得税吗？答：需要缴纳。并且公司在注销清算时，账面上若是有盈余公积等，也要按照自然人股东 的股份份额来计算分红的个税,A公司的股东要按照股息红利所得缴纳20%的个税200万)IJO情况二:B企业属于合伙企业（或者个人独资企业），近期准备注销清算，账面上未分配利润IOOO 万元，请问注销时合伙人需要缴纳个人所得税吗？答：合伙企业和个人独资企业的未分配利润是税后经营所得，在进行股利分配或者公司注销 时都无需再交纳税款了。也就是说，在注销时，个人独资企业和合伙企业的未分配利润不需要缴纳个 税，而股份有限公司和有限责任公司都是需要缴纳个人所得税的。