【CPA-财管】第15章本量利分析知识点总结.docx

【CPA财管】第15章本量利分析知识点总结第十五章本量利分析【知识点1成本性态分析及成本估计方法L成本性态分析固定成本特征：额稳定、有条件稳定、相对稳定。约束性固定成本：以前决策的结果，现在很难改变， 为维持一定的业务量所必须负担的量低成本。降低途 径：合理利用经营能力，降低单位固定成本。酌量性固定成本：根据经营方针，由经理人员决定， 如研发费用、广告费、职工培训费等。变动成本技术性变动成本：与业务量有明确的技术或实物关 系的变动成本。酌量性变动成本：经理人员决定，如销售提成。混合成本特征：产量变动而变动，但不是成正比例的成本。半变动成本、阶梯式成本、延期变动成本、曲线成本等。2.混合成本分解直线回归法根据一系列历史成本资料，用数学上的最小平方法的原理，计算能代 表平均成本水平的直线截距和斜率，以其作为固定成本和单位变动成 本的一种成本估计方法。Y=a + bX,列表由历史数据计算a,b（公式确定ab）,线性回归。工业工程法运用工业工程的研究方法，逐项研究决定成本高低的每个因素，在此 基础上直接估算固定成本和单位变动成本的一种成本估计方法。可以无历史数据或历史数据不可靠，常用于制定标准成本或预算时。3 .变动成本法(1)变动成本法与完全成本法分类含义核心差别变动成本法产品成本只包括变动生产成本，即 直接材料成本、直接人工成本和变 动制造费用。对固定制造费用的处理不同。变动成本法下：固定制造费用 不进入产品成本，全部与期间 费用一起进入当期损益。完全成本法产品成本包括直接材料成本、直接 人工成本、变动制造费用、固定制 造费用。(2)两种方法当期禾IJ润(息税前禾IJ润)转换：完全成本法下当期利润=变动成本法下当期利润+ (期末存货中的固定制造费用-期初存货中固定制造费里)(3)变动成本法优势注重销售，注重市场，为内部管理提供有用的管理信息；能够揭示利润与业务量之间关系；有利于成本控制与业绩评价；简化了成本计算，便于加强日常管理。【知识点2本量利分析1 .本量利分析(I)本量利分析基本模型相关假设相关范围假设期间假设(特定期间内);业务量假设(一定业务量范围内)。模型线性假设固定成本不变假设；变动成本与业务量成完全线性关系假 设；销售收入与销售数量成完全线性关系假设。产销平衡假设生产数量等于销售数量。品种结构不变 假设各产品销售收入占总收入的比重不变。（2）基本模型损益方程式息税前利润=（单价-变动成本）*销量-固定成本（EBrr=（PM*QJ）变动成本：包括生产变动成本、销售与管理变动成本；固定成本：包括生产固定成本、销售与管理固定成本；税后利润=税前利润*（1-所得税率）；该方程式只考虑了收入、产品成本、管理费用和销售费用，省略了税金 及附加、财务费用、资产减值损失、投资收益和营业外收支。边际方程 式单位边际贡献=单价一位变动成本边际贡献=（单价-位变动成本）销量边际贡献率=边际贡献/销售收入XlOO%=单位边际贡献/单价XIO0% 变动成本率=变动成本/销售收入XIOO%=单位变动成本/单价XlO0% 边际贡献率十变动成本率=I边际贡献方程式：利润=销量*单位边际贡献-固定成本=销售收入*边际 贡献率-固定成本边际贡献可具体分为制造边际贡献（生产边际贡献）和产品边际贡献（总营 业边际贡献）。销售收入-产品变动成本=制造边际贡献制造边际贡献-销售和管理变动 成本=产品边际贡献（平时所指的边际贡献）（3）本量利图X轴为销售量（实物量Q） ;Y轴为成本和 销售金额X轴为销售收入（金额S） ; Y轴为成本 和销售金额销售收入线斜率：单价P销售收入线斜率=1变动成本线斜率：单位变动成本变动成本线斜率：变动成本率2 .保本分析（1）保本点的确定：令：损益方程式息税前利润=0,求销售量或销售额（盈亏平衡 点DoL无穷大）。盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量/实际或预计销售量 ×100%（2）安全边际和安全边际率含义安全边际是指正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额，它表明销售额下 降多少企业仍不致亏损。计安全边际额=实际或预计销售额-盈亏临界点销售额算安全边际量=实际或预计销售量-盈亏临界点销售量安全边际率=安全边际额/实际或预计销售额（或实际订货额）X100%安全边际率+盈亏临界点作业率=1息税前利润=安全边际量X单位边际贡献二安全边际额X边际贡献率 销售息税前利润率=安全边际率X边际贡献率（两边同：ST） 安全边际率=1DOL（3）多种情况下保本分析：多产品时边际贡献率可以用总收入、总边际贡献法， 也可用分产品边际贡献率按照销售额比重加权平均法，即：加权平均边际贡献率 =（E各产品边际贡献/E各产品销售收入）X1OO%=E（各产品边际贡献率X各产品 占总销售比重）。【知识点3保利分析保利量 分析令：目标利润二（单价-变动成本）x销量-固定成本（）,求出此时的 销量，就是保利量：解得：保利量二（固定成本+目标利润）/（单价-单位变动成本） 考虑所得税时，带入计算的目标利润=真正要达到的目标 利润/（1-所得税率）保利额 分析保利额=保利量X单价,即：保利额=（固定成本+目标利润）/（单 价-单位变动成本）X单价=（固定成本+目标利润）/边际贡献率【知识点4敏感分析盈亏转折分析即最大最小值法：收入类要素最小为多少或成本类要素最大为多 少时,企业转为亏损。敏感系数法敏感系数二目标值变动百分比A/参量值变动百分比B（A相对于B 的敏感程度）。