2024会计核算中规避23处税务风险案例.docx

会计核算中规避的税务风险（只供参考，不要走弯路，合法交税，人人有责）我们在对一些公司进行年度会计报表审计时，发现很多公 司存在一些共性的会计核算不规范，潜在税务风险较大的 问题，在此进行分析列示，希望引起贵公司关注，并尽力 规范会计核算，规避税务风险。L 公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不 是付出资金的单位；2、账面上列示股东的应收账款或其他应收款；3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能 划分清楚；按照个人所得税法及国家税务总局的有关规定，上述 事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所 得税，相关费用不得计入公司成本费用，从而给公司带来 额外的税负。4、外资企业仍按工资总额的一定比例计提应付福利费， 且年末账面保留余额；5、未成立工会组织的，仍按工资总额一定比例计提工会 经费，支出时也未取得工会组织开具的专用单据；6、不按计税标准规定的标准计提固定资产折旧，在 申报企业所得税时又未做纳税调整，有的公司存在跨纳税 年度补提折旧（根据相关税法的规定成本费用不得跨期列 支）；7、生产性企业在计算成品成本、生产成本时，记账凭证 后未附料、工、费耗用清单，无计算依据；8、计算产品（商品）销售成本时，未附销售成本计算表； 9、在以现金方式支付员工工资时，无员工签领确认的工 资单，工资单与用工合同、社保清单三者均不能有效衔接; 10、开办费用在取得收入的当年全额计入当期成本费用， 未做纳税调整；IL 未按权责发生制的原则，没有依据的随意计提期间 费用;或在年末预提无合理依据的费用；12、商业保险计入当期费用，未做纳税调整；13、生产性企业原材料暂估入库，把相关的进项税额也 暂估在内，若该批材料当年耗用，对当年的销售成本造成 影响；14、员工以发票定额报销，或采用过期票、连号票或税 法限额（如餐票等）报销的发票。造成这些费用不能税前列 支；15、应付款项挂账多年，如超过三年未偿还应纳入当期 应纳税所得额，但企业未做纳税调整；上述4-15项均涉及企业所得税未按企业所得税条例 及国家税务总局的相关规定计征，在税务稽查时会带来补 税、罚税加收滞纳金的风险。16、增值税的核算不规范，未按规定的产品分项分栏目 记账，造成增值税核算混乱，给税务检查时核实应纳税款 带来麻烦；17、运用"发出商品"科目核算发出的存货，引起缴纳 增值税时间上的混乱，按照增值税条例规定，商品（产品） 发出后，即负有纳税义务（不论是否开具发票）；18、研发部领用原材料、非正常损耗原材料，原材料所 负担的进项税额并没有做转出处理；19、销售废料，没有计提并缴纳增值税；20、对外捐赠原材料、产成品没有分解为按公允价值对 外销售及对外捐赠两项业务处理。上述16-20项均涉及企业增值税未按增值税暂行条例 及国家税务总局的相关规定计提销项税、进行进项税转出 及有关增值税的其他核算，在税务稽查时会带来补税、罚 款及加收滞纳金的风险。21、公司组织员工旅游，直接作为公司费用支出，未合 并入工资总额计提并缴纳个人所得税。22、很多公司财务人员忽视了印花税的申报（如资本印花 税、运输、租赁、购销合同的印花税等），印花税的征管 特点是轻税重罚。23、很多公司财务人员忽视了房产税的申报，关联方提 供办公场地、生产场地给企业使用，未按规定申报房产税， 在税务稽查时会带来补税、罚款及加收滞纳金的风险。