中级经济师-财政税收专业知识与实务-所得税制度.docx

中级经济师-财政税收专业知识与实务-所得税制度财产转让所得中可扣除的部分有()。A.必要费用的扣除，即定额扣除800元B.财产原值C.合理费用D.所计提的折旧E.预计损失正确答案：BC本题考查个人所得税的计税依据。财产转让所得以转让财产 (江南博哥)的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。对经认定的技术先进型服务企业，其企业所得税税率为0。A. 10%B. 15%C. 20%D. 25%正确答案：B本题考查企业所得税的优惠税率。对经认定的技术先进型服务 企业，减按15%的税率征收企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的 所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得0的税率征收企业所得税。A.按 25%B.按 20%C.减按10%D.减按15%正确答案：C本题考查企业所得税的优惠税率。非居民企业在中国境内未设 立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实 际联系的，其境内所得减按10%的税率征收企业所得税。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有0。A.张某获得的保险赔款B.王某出租房屋所得C.李某领取的按照国家统一规定发给的补贴D.赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资E.宫某的股票红利所得正确答案：ACD本题考查个人所得税的税收优惠。选项B属于财产租赁所 得，选项E属于红利所得，均应缴纳个人所得税。根据个人所得税法律制度规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家 机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不 超过应纳税所得额的一定比例的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，该比例 为0。A. 3%B. 10%C. 30%D. 100%正确答案：C本题考查个人所得税的计税依据。个人将其所得通过中国境内 社会团体、国家机关向教 育、公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区 的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税 所得额中扣除。根据企业所得税法，不属于企业提供劳务收入的确认条件的是0。A.收入的金额能够可靠地计量B.交易的完工进度能够可靠地确定C.相关的经济利益很可能流出企业D.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算正确答案：C本题考查企业所得税收入的确认。提供劳务交易的结果能够可 靠估计，是指同时满足下列条件：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）交 易的完工进度能够可靠地确定；（3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地 核算；（4）相关的经济利益很可能流入企业。根据企业所得税法，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而 减少企业或者其关联方的应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照（）调 整。A.可比价格法B.销售价格法C.成本法D.利润分割法正确答案：D本题考查企业所得税的特别纳税调整。企业与其关联方之间的 业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得 额的，税务机关有权按照合理方法调整。合理方法包括：可比非受控价格法、 再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法。根据企业所得税法，下列判断来源于中国境内、境外所得的原则中，错误的是 OoA.转让动产所得按照转让动产的企业或机构所在地确定B.转让不动产所得，按照接受不动产的企业或者机构所在地确定C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定D.利息、租金所得，所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地 确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定正确答案：B本题考查企业所得税的征税对象。选项B错误，转让不动产所 得，按照不动产所在地确定。根据企业所得税法的规定，下列各项为免税收入的有O。A.国债利息收入B.符合条件的非营利组织的收入C.地方政府债券利息收入D .依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费E .依法收取并纳入财政管理的政府性基金正确答案：ABC本题考查企业所得税的免税收入。依法收取并纳入财政管理 的行政事业性收费和政府性基金，为不征税收入。所以选项DE不选，选项ABC 为免税收入。根据新的企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业 所得税税率是()。A. 10%B. 15%C. 20%D. 25%正确答案：B本题考查企业所得税的税率。国家需要重点扶持的高新技术企 业，减按15%的税率征收企业所得税。关于无形资产税务处理的说法正确的有()。A.无形资产不包括商誉B.自创商誉不得计算摊销费用扣除C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除D.无形资产的摊销年限不得低于5年E.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除正确答案：BCE本题考查无形资产的企业所得税税务处理。选项A错误，无 形资产包括商誉。选项D错误，无形资产的摊销年限不得低于10年。计算应纳税所得额时，下列项目可以在税前扣除的为0。A.按规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途 且有合理理由的B.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出C.企业发生的合理的税金及附加支出D.企业对外投资期间持有的投资资产成本正确答案：C本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。选项A错误： 企业依照法规、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专 项资金，提取后改变用途的，无论是否有合理理由，均不得在税前扣除。选项B 错误：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，不得税前扣除。选项D错 误，企业对外投资期间持有的投资资产成本，禁止税前扣 除。选项C准予在税 前扣除。建筑企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过()而发生的利息 支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。A. 5:1B. 3:1C. 2:1D. 1:1正确答案：C本题考查企业所得税的特别纳税调整。企业从其关联方接受的 债权性投资与权益性投资的比例超过以下规定比例而发生的利息支出，不得在 计算应纳税所得额时扣除：(1)金融企业为5： 1； (2)其他企业为2： 1。经批准可以减征个人所得税的有()。A.残疾人所得B.烈属所得C.抚恤金D.军人的转业费E.因自然灾害遭受重大损失的正确答案：ABE本题考查个人所得税的税收优惠。有下列情形之一的，经批 准可以减征个人所得税：(1)残疾、孤老人员和烈属的所得；(2)因自然灾害遭受重大损失的。减征 具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大 会常务委员会备案。选项CD属于免征个人所得税的范围。可减按15%的税率征收企业所得税的国家需要重点扶持的高新技术企业，应当满 足该企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例 不低于O的条件。A. 50%B. 60%C. 70%D. 80%正确答案：B本题考查企业所得税的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技 术企业，减按15%的税率征收企业所得税。要求该企业在中国境内发生的研究开 发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%o林木类生产性生物资产最低折旧年限为()年。A. 3B. 5C. 10D. 20正确答案：C本题考查企业所得税资产的税务处理。林木类生产性生物资产 最低折旧年限为10年，畜类生产性生物资产为3年。某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在上海和广州分 别设有一个分公司，2015年第四季度共实现应纳税所得额1200万元。上海、广 州分公司2014年度的经营收入、职工工资、资产总额分别为180万元、80万 元、550万元和IoOO万元、150万元、1800万元。经营收入、职工工资、资产 总额的权重依次为0.35、0. 35. 0. 30o则上海分公司就地分摊预缴的企业所得 税为()万元。A. 36.8B. 113. 2C. 150D. 300正确答案：A本题考查企业所得税的征收管理。上海分支机构分摊比例二0.35 × (该分支机构营业收入/各二级分支机构营业收入之和)+0. 35 X (该分支机 构工资总额/各二级分支机构工资总额之和)+0.3 X (该分支机构资产总额/ 各二级分支机构资产总额之和)=0. 35X 180 / (180+1000) +0. 35X80 / (80+150) +0.3X550 / (550+1800) =24. 53%,上海分公司就地分摊预缴的企 业所得税二 1200X25%X50%X24 53%=36. 795 (万元)36. 8 (万元)。某企业2018年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为60万元，在 计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是()万元。A. 9B. 60C. 25D. 36正确答案：C本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。企业发生的与 生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过 当年销售（营业）收入的5%。发生额的60%=60X60%=36 （万元），当年销售 （营业）收入的5%o=5OOOX5%o=25 （万元），36>25,因此准予扣除25万J L o某企业受托加工制造一台大型机械设备，制造期18个月，其收入确认的表述正 确的是（）。A .按照收到全部款项时确认收入的实现B .按照全部完工时确认收入的实现C.按照合同约定的收款日期确认收入的实现D .按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现正确答案：D本题考查企业所得税收入的确认。企业受托加工制造大型机械 设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务 等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认 收入的实现。目前国家对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，但 该企业的主营业务收入占企业收入总额要在0以上。A. 50%B. 55%C. 60%D. 70%正确答案：C自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的 鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以西部 地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企 业收入总额60%以上的企业。企业安置中华人民共和国残疾人保障法规定残疾人员的，在按照支付给残 疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A. 50%B. 100%C. 150%D. 200%正确答案：B本题考查企业所得税的税收优惠。企业安置中华人民共和国 残疾人保障法规定的残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基 础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有（）o A.内陆养殖B.远洋捕捞C.蔬菜、谷物的种植D.农作物新品种的选育E.茶以及其他饮料作物的种植正确答案：AE本题考查企业所得税的税收优惠。选项AE属于减半征收企业 所得税的项目，选项BCD属于免征企业所得税的项目。企业发生的下列支出中准予在税前扣除的有O。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.固定资产的大修理支出C.租入固定资产的改建支出D.缴纳的企业所得税税款E.企业之间支付的管理费正确答案：ABC本题考查企业所得税税前准予扣除的项目。发生的下列支出 作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定 资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支 出；（