成本费用控制程序.docx
成本费用控制程序依据 GB/T 19001-2008 idt ISO 9001： 2008 标准建立文件编号：发放号：编 制：审 核：批 准：批准日期：XX集团有限公司程序文件文件编号：XX主管部门财务预算部成本费用控制程序版本/修改：1/01目的加强集团公司成本费用管理，细化成本费用核算，落实成本费用责任制，降 低成本耗费，提高经济效益。2适用范围集团公司及所属分、子公司成本费用的控制和管理。3职责3.1 财务预算部3.1.1 确定成本费用计划编制基础，汇总编制成本费用计划，分解成本费用指 标，落实到各责任单位；3.1.2 制定成本费用控制办法，组织成本费用核算，督导各责任单位的成本核 算与管理，检查考核成本费用计划执行情况。3.2 其他单位3. 2.1严格贯彻执行成本费用的分解计划，强化本单位的成本费用管理，对本 单位的成本费用进行预测、控制与分析；3. 2.2按照本单位实际情况，制定成本费用计划，并严格执行；3. 2.3明确成本费用项目，制定成本费用控制办法和具体措施；3. 2.4人力资源部和科技装备部分别负责外付劳务费和外付租费的管理和考 核。4工作程序4.1成本费用核算原则成本费用按照权责发生制和配比的原则进行核算，严格执行国家关于成本费 用开支范围的规定，如实反映各项业务成本计划的执行情况。4.2成本费用控制内容集团公司成本费用分为生产成本和期间费用两大类。生产成本包括：装卸业 务成本、堆存业务成本、港务管理业务成本和其他业务成本。期间费用包括：管XX集团有限公司程序文件文件编号：XX主管部门财务预算部成本费用控制程序版本/修改：1/0理费用和财务费用等。其中，各项业务成本主要包括工资、职工福利费、材料、燃料、低值易耗品 摊销、动力及照明、折旧、事故损失、修理费、租费、外付劳务费、劳动保护费、 保险费、销售成本、外包工程、疏浚费、其他职工薪酬、其他等。管理费用主要 包括公司经费、工会经费、职工教育经费、生育保险、补充医疗保险、业务招待 费、劳动保险费、待业保险费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税 金、技术开发费、无形资产摊销、广告费、燃材料盘亏和亏损、基本医疗保险、 工伤保险费、业务宣传费、住房公积金、警卫消防费、摊销费、其他等。财务费 用主要包括利息支出、汇兑损益、金融机构手续费、利息收入等。集团公司各单位按照成本核算与管理规程和关于进一步加强成本控制 的通知对本单位职责范围内的成本费用进行核算，对成本费用管理负责，强化 控制，严格审核，努力降低成本，提高经济效益。4.3成本费用控制基础4. 3.1健全原始记录集团公司各单位应根据生产管理和成本费用管理的需要,规定各项原始记录 的格式、内容、签署和传递程序，审查、复核和汇集方法以及管理和保管制度。 各单位还应建立登记各项原始记录的台账。4. 3.2定额管理各单位应当制定严格细致、科学合理的定额管理制度，作为成本费用指标分 解的基础，并根据实际情况不断完善。着重做好消耗定额、费用定额的制定和修 订工作。不能制订定额的各项支出要定期编制预算，纳入成本费用计划，实行预 算管理。4. 3. 3统计记录各单位对所经管的业务活动应建立健全统计记录，作为制订计划、定额、分 析和考核的依据。XX集团有限公司程序文件文件编号：XX主管部门财务预算部成本费用控制程序版本/修改：1/04.4成本费用控制流程4.4.1 成本费用预测4. 4.1. 1集团公司各单位应根据各自的生产、经营、管理情况，以及历年的成 本、费用等资料，预测在正常营运生产条件下当年所应达到的目标成本、费用， 作为编制成本、费用计划的基础。4. 4. 1. 2财务预算部在对各单位成本、费用预测情况进行汇总的基础上，确定 集团公司年度总体成本费用控制指标，并分解到各单位。4. 4. 2成本费用计划4. 4. 2. 1各单位在编制成本费用计划前应搜集以下资料：a）集团公司确立的成本费用指标；b）集团公司营运生产和其他业务生产计划，固定资产增减计划，物资供应 计划，营运设备修理计划，劳动工资计划，技术组织措施计划，以及各项消耗定 额、工时定额；c）各成本费用管理部门和所属单位历年营运支出资料，计划期有关定额、 支出预计增减幅度。4. 4. 2. 2各单位根据集团公司下达的成本费用控制指标，结合本单位的实际情 况和相关资料，编制本单位的成本费用计划，报财务预算部。4. 4.3试算平衡财务预算部把各单位的成本费用计划和集团公司的年度总体成本费用控制 指标进行比对和试算平衡,确保各单位的成本费用计划和集团公司年度总体成本 费用控制指标相吻合。4. 4. 4下达执行4. 4. 4. 1财务预算部根据各单位试算平衡后的成本费用计划编制集团公司汇 总成本费用计划，报集团公司分管领导批准后下达。成本、费用计划的编制执行财务预算管理程序。XX集团有限公司程序文件文件编号：XX主管部门财务预算部成本费用控制程序版本/修改：1/04. 4. 4. 2编制完成的成本、费用计划应包括：a）装卸成本计划；b）堆存成本计划；c）港务管理成本计划；d）管理费用计划；e）财务费用计划；f）其他。4.4.5成本费用控制4. 4. 5. 1各单位按照分解下达的成本费用指标和本单位的成本费用控制内容， 明确成本费用项目，制定成本费用控制办法,进一步完善成本费用控制具体措施。4. 4. 5. 2各单位财务会计部门以集团公司分解下达的成本费用指标为依据，行 使本单位成本费用的控制权。财务会计部门相关人员要各司其责，严格审核，对 违反集团公司规定的事项不得列支。4. 4. 5. 3各单位财务会计部门要与生产调度、劳动工资、安全环保、工艺、机 电、物资等部门的成本费用指标日常管理相结合。4. 4. 5. 4各单位通过定额管理等方法对燃料、润料、材料、低值易耗品、备品 配件、通讯导航器材等物资，工资，折旧及修理费用，管理费用、财务费用和其 他费用等进行控制。4. 4.6成本费用分析4. 4. 6. L按照成本费用归口、分级管理的原则，集团公司各单位按月对本单位 的成本费用进行分析，财务预算部按月对集团公司整体的成本费用进行分析，以 及时掌握成本费用升降的原因，找出降低成本费用的途径，改进成本费用管理工 作。4. 4. 6. 2成本费用分析一般采用指标对比法和因素分析法。4. 4. 6. 3成本费用分析的内容：XX集团有限公司程序文件文件编号：XX主管部门财务预算部成本费用控制程序版本/修改：1/0a）成本费用计划完成情况分析；b）成本费用降低任务完成情况分析；c）单位变动成本分析；d）成本费用项目分析。4. 4.7成本费用监督与考核4. 4. 7. L财务预算部按照年初下达的成本费用指标和考核办法，对集团公司各 单位成本、费用计划的执行和各项成本费用的开支情况进行检查和考核，以加强 成本、费用管理责任。4. 4. 7. 2人力资源部和科技装备部分别确定外付劳务费和外付租费指标，制定 相关考核办法，对外付劳务费和外付租费进行监督和考核。5引用文件中华人民共和国会计法企业会计准则企业财务通则交通运输企业成本费用管理核算办法6相关文件财务预算管理程序7支持性文件成本核算与管理规程XX集团有限公司会计核算办法关于进一步加强成本控制的通知XX公司XX年目标责任书8记录X+1年各项业务成本计划表X+1年管理费用计划表
