哪些收入按工资薪金交税.docx

会计实操哪些收入按工资薪金交税税常见风险点，工资薪金所得税目风险点。哪些收入按照工 资薪金所得纳税？总原则：这些所得与任职受雇有关，本质上是由于员工为单 位提供了劳动，单位给的各种形式的报酬，除非税法明确免 税，否则要交税。但一些特殊项目，纳税方式有所不同。一、工资薪金所得基本规定根据个人所得税法的规定，个人因任职或者受雇取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他所得。二、属于工资薪金所得的其他项目1 .承包承租经营者按照承包承租经营合同（协议）规定取得的所得。2 .企业发放的“劳动分红"注：劳动分红又称"利润分红"或"利润分享"，是指年度 终了根据雇员的业绩状况以红利形式发放的劳动收入。3 .车辆产权归出租车公司的出租车驾驶员收入4 .年终一次性奖金年终奖税务处理详见年终奖最全财税处理。5 .离职补偿取得一次性收入(1)从破产企业取得的一次性安置费收入，免税；(2)解除劳动关系取得的离职补偿，超标额按工资薪金所 得纳税。个人缴纳三险一金部分，免税；当地上年职工平均工资3倍 数额以内的部分，免税；超标部分，应纳税额=超标额x7级累进年税率-速扣数6 .减员增效，内部退养取得一次性收入计税步骤：第一步，（一次性收入！至退休的月数+当月工资 -5000）,根据结果查找7级累进月税率；第二步，内部退养 应纳税额=【（一次性收入+当月工资-500O）X第一步找到的 税率-速扣数】-【（当月工资-5000 ） *税率-速扣数】（模拟 单月税款）注：发放一次性补贴收入当月取得的工资收入，仍需要并入 综合所得计算缴税。7 .个人提前退休取得补贴收入应纳税额二K一次性收入+至退休的年数-6万） 7级累进年 税率-速扣数x至退休的年数8 .股票期权（股票期权全面内容后续单独分享） （1）可公开交易的股票期权，在授权时按工资薪金所得计 税。（2）不可公开交易的股票期权 行权前转让，转让净收入作为工资薪金所得征税。若行权前未转让，在行权时按工资薪金所得计税；9 .职工按低于购置或建造成本价格向单位购置住房少支出的 差价单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此 而少支出的差价部分，按照"工资、薪金所得'项目缴纳个 人所得税。比照全年一次性奖金的征税办法。应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或 建造成本价格的差额X月度适用税率-速算扣除数10 .律师事务所从业律师（非合伙人）收入雇员律师收入:按工资薪金纳税； 分成律师收入:分成收入扣除办案费用（当月分成收入的三成以内）后与工资薪金合并纳税;IL离退休人员、离退休专家（非高级专家）退休返聘收入离退休人员、专家除按规定领取离退休工资或养老金外，另 从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物等。注：高级专家是指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学 者或者中国科学院、中国工程院院士。12 .科技人员取得职务科技成果转化现金奖励非营利性研究开发机构和高等学校，按规定从职务科技成果 转化收入中给予科技人员的现金奖励,可减按50%计入当 月"工资、薪金所得。13 .高新技术企业转化科技成果给予技术人员的股权个人获得股权奖励时按照"工资、薪金所得"项目计税。14 .部分保险社保、补充养老、补充医疗、商业保险相关的个税处理。详 见各类保险费所得税处理。三、以下项目均视同工资薪金所得（常见风险点）1 .员工从公司借款，纳税年度终了未及时归还，也未及时证 明用于公司合理经营使用时，按照"工资薪金"所得缴纳个 人所得税。（比照其他政策，个人观点）2 .企业出资购买房屋和其他财产，将所有权登记为企业其他 人员（除个人投资者和投资者家庭成员外）,所得按工资薪金纳 税。3 .企业其他人员（除个人投资者和投资者家庭成员外）向企业 借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人 员，且借款年度终了后未归还借款，所得按工资薪金纳税。4 .从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中 支付给个人的各种补贴、补助，如物业费、洗衣费等。5 .从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、 补助，如发放到个人的节日礼品。6 .单位为个人购买汽车、住房等不属于临时性生活困难补助 性质的支出。7 .没有发生误餐行为，单位以误餐补助名义发给职工的补贴、 津贴。8.超过公务费用扣除标准发放的公务用车、通讯补贴收入。9.超出标准的差旅费补助等。四、工资薪金个税合规核算要点1 .制定符合规定,符合企业实际，切实可行的薪酬相关管理 制度并执行，执行要留痕，有据可查。2 .真实、完整、准确的会计核算，真实、完整的业务支撑附 件。3 .判断一项个人收入是否免个税，税法明确免才可以免。4 .完整、准确的纳税申报及会计报表列报。