主管会计的账务处理实例.docx
账务处理主管会计的账务处理实例一、某小规模纳税人商贸公司2013年12月发生如下业务：L当月采购一般纳税人甲的办公设备A 一台，取得对方开具的增值税普票 一张，金额100000元，税额17000元，并向对方开具支票；该设备送达公 司后需要进行必要的安装与调试，安装调试完毕后当月投入使用并现金支付 安装调试费3000元，该办公设备预计年限5年，残值率4% ,采用平均年 限法计提折旧，请编制当月办公设备A的采购及安装完毕达到使用状态的相 关账务处理(1)购进需要安装的设备借：在建工程-A 117000贷：银行存款117000(2 )支付安装调试费借：在建工程A 3000贷：库存现金3000(3 )设备完工借：固定资产 120000贷：在建工程 1200002、当月向一般纳税人乙销售一批商品，货已售出，货款已存入银行，到税 务机关代开了增值税专票，金额IOOOoo元，税额3000元，并用现金预交 了增值税款，请编制当月向一般纳税人乙销售商品的分录。答案(1)销售商品，税务机关代开增值税专票借：银行存款103000贷：主营业务收入100000贷：应交税费一应交增值税3000(2)现金预交增值税款借：应交税费一应交增值税3000贷：银行存款 30003、当月盘盈现金IOOO元，其中800元属于应支付另一公司的赔偿金，其 余200元无法查出原因；已批准进行了处理；另盘盈商品2000元，盘盈的 原因为收发的计量差错所致，已批准进行了处理，请编制有关现金及商品盘 盈的批准处理前与批准处理后的账务处理答案：(1)盘盈现金批准前借：库存现金1000贷：待处理财产损溢1000(2 )处理借：待处理财产损溢IOOO贷：其他应付款800贷：营业外收入 200(3 )盘盈存货借：库存商品2000贷：待处理财产损溢2000(4 )批准借：管理费用-2000贷：库存商品 2000二、假如为公设备A在使用一年后(2014年12月)因火灾遭到毁损要进行 处置，现金支付了发生相关清理的费用500元，该设备已向保险公司投保, 保险公司受理后决定赔偿50000元，赔偿款后续支付，请编制有关2014年 12月办公设备A毁损及清理全过程及清理完毕时的账务处理答案:L火灾遭到毁损处置固定资产借：固定资产清理96960借：累计折旧23040贷：固定资产1200002、收到相关清理费用借：固定资产清理 500贷：库存现金5003、应收保险公司赔偿款借：其他应收款50000贷：固定资产清理500004、固定资产处置损失借：营业外支出 47460贷：固定资产清理 47460三、假定A , B , C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公 司的章程规定，注册资本为900万元，A , B , C三方各占三分之一的股份。 假定A公司以厂房投资，该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资 各方确认的价值为300万元（同公允价值）；B公司以价值200万元的新设 备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已 向ABC公司移交了专利证书等有关凭证C公司以货币资金300万元投资， 已存入ABC公司的开户银行。不考虑相关税费L ABC公司实际收到A公司投资时编制有关会计分录。借：固定资产 300贷：实收资本 3002、ABC公司实际收到B公司投资时编制有关会计分录。借：固定资产 200借：无形资产 IOO贷：实收资本 3003、ABC公司实际收到C公司投资时编制有关会计分录。借：银行存款 300贷：实收资本300四、假定D公司和E公司有意投资ABC公司，经与A , B , C三公司协商, 将ABC公司变更为ABCDE公司，注册资本增加到1500万元，A , B , C , D, E五方各占五分之一股权。D公司需以货币资金出资400万元，以取得 20%的股份；E公司以价值400万元的一项土地使用权出资，其价值已被投 资各方确认，取得20%的股份。协议签订后，修改了原公司章程，有关出资 及变更登记手续办理完毕。L编制实际收到D公司投资时的会计分录。借：银行存款400贷：实收资本 300贷：资本公积 IOO2、编制实际收到E公司投资时的会计分录。借：无形资产一土地使用权400贷：实收资本一土地使用权300贷：资本公积100五、甲公司2014年有关损益类科目的年末余额如下：单位：万元科目名称结账前余额主营业务收入800主营业务成本350营业税金及附加13销售费用67管理费用401、年末一次性结转损益类科目，编制年末结转各损益类科目余额的会计分(1)结转收入借：主营业务收入800贷：本年利润800借：本年利润 470(2 )结转成本费用贷：主营业务成本350贷：税金及附加 13贷：销售费用67贷：管理费用402、适用的所得税税率为25% ,假定不存在纳税调整事项，计算甲公司2014 年应交所得税金额(800-470 ) ×25%=82.53、编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录(1)计提企业所得税借：所得税费用 82.5贷：应交税费一应交企业所得税82.5(2 )结转企业所得税借：本年利润82.5贷：所得税费用 82.5未分配利润”科4、编制甲公司将"本年利润"科目余额转入“利润分配 目的会计分录借：利润分配一未分配利润 247.5贷：本年利润 247.55、按当年净利润的10%提取法定盈余公积,编制甲公司提取法定盈余公积。借：利润分配 24.75贷：盈余公积一法定盈余公积24.756、宣告向投资者分配利润40万元，编制宣告分配利润的会计分录。借：利润分配 40贷：应收股利407、编制利润表。项目本期金额-营业收入800.00减：营业成本350.00税金及附加13.00销售费用67.00管理费用40.00财务费用资产减值处加：公允价值变动收益（损失以。填列）投资收益（损失以填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益资产处置收益（损失以。填列）其他收益二、营业利润（亏损以。填列）330.00加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以、”填列）减：所得税费用82.50四、净利润（净亏损以。填列）247.50六、施工业的常见分录（发生料工费）L发生合同支出借：工程施工一合同成本贷：原材料/银存腐酬等2、开具结算单答：开出结算单，与甲方结算，根据业主进度报表签证资料或者工程结算的 款项。借：应收账款贷：工程结算3、按进度确认收入期末按进度确认收入费用,根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。借：主营业务成本借：工程施工一合同毛利贷：主营业务收入4、收结算款借：银行存款贷：应收账款5、合同完工结转完工将工程施工与工程结算对冲平借：工程结算贷：工程施工一合同成本/合同毛利
