数电票的差额征税会计实务.docx
数电常见问题之差额征税数电发票之差额征税-差额开票，差额征税-全额开票差额征税，全电发票给了两种开票方式。相应的呢，也有两种标签，如下：一种是，差额征税-差额开票还有一种是，差额征税-全额开票01#很多朋友一直没搞懂,差额征税-差额开票和差额征税-全额开票到底啥区别?二哥也不多说什么理论的东西了，说多了容易把朋友们绕晕。直接给大家上两个实际案例，你看了案例一下就明白这两个开票方式的区别了。案例1、劳务派遣公司（一般纳税人）2023年10月向客户收取了100的劳务派遣费用,其中80是劳务派遣人员的工费,其余20是劳务派遣公司的管理费。现在公司给客户开一张差额征税-差额开票的全电发票。开具方式如下：1、登录电子发票服务平台，点击立即开票国家税务总局电子发票服务平台蓝字发票开具数据概览0.00元I去调整发票填开2、选择差额征税-差额开票，点确定进入开票界面电子发票纸质发票发票票种增值税专用发票差额征税特定业务请选择（非必选项减按征税差额征税-差额开票取消确定3、输入发票项目编码后，点击金额填写自动会弹出差额填写信息，这里需要把差额扣除的80（劳务派遣人员的工费）录入。这里的开具难度就相对要大一些,税控盘下开具直接录入一个差额扣除数据即可,而全电发票下，还必须录入差额扣除的凭证类型，录入的信息更多了。80是扣除的工资，凭证类型没有发票，所以我们选择其他扣除凭证，金额输入80o差额录入含税转售额1.00.凭证簿全电发票18值税专用发票增值税苜通发票董业税发票财政票据契税完税兔证*3tJ5S:手工入其他发票类具他扣除无iR4、最终发票开出来如下:勾选录入镇板录入全电发票号码凭证3码本次扫除金额,扣除额保存并维埃发票代码，开具日期2023-11-23备注价税合计大写）®IZfiSIS（小写）¥100.00I扣除教：3qsJ好了。我们看看这张发票再来说说差额征税和差额开票是什么意思。差额征税的意思顾名思义就是发票开的100,但是实际销售方不按100交税，而是可以扣除80后，按20来交税。对于这张发票来说,实际申报增值税=（100-80）/1.05*0.05=0.95那差额开票什么意思？也就是我开票也只能按照差额交税的结果,在票面上也只能体现095的税额，金额部分直接倒挤等于1000.95。这样开票就会导致票面金额*税率不等于税额，所以税率栏自动变成*,表示金额和税额没有直接乘积关系。购买方取得这张差额发票，也只能抵扣0.95的增值税。案例2、公司是一家建筑企业，采取简易计税方式，收到业主工程款100万，支付a公司分包款80万。向业主以差额征税-全额开票方式开具发票。如下：1、选择差额征税-全额开票，点确定进入开票界面目信息，全额开票不需要填写扣除项，直接录入IOO开具金额即可。p国家税务总局电子发票服务平台1蓝字发票开具筮字>磕字稣开具IU切换至表单七序号*咦目与稀1,建筑期，建筑服务M!恪型号次入S位WfiA数量请IS入垂侨（不含税）请党入,金皴（不含税）*税率/征收等,税酸97.093%2.91合计¥97.09¥2.91船税合计（大写）©百佰且整（小导¥100.00特定信息建筑眼务土地增值税项目编号,建筑龈务发生地山西肯朔州市应县二哥税吐号'建筑项目名称*跨地（市）标志二哥嬲念项目S3、发票开出来后如下:电子发票（增值税专用发票）购买方信息名称：一球姣一社会信用代码/纳税人识别号：项目名称建筑服券*建筑股费建筑服务发生地山西省朔州市应县二哥税税念2号油塞方信息建魂咬目名材二需税税念项目名称：姣一社价税合计大写®<5ISS（小写*100.00土地摺值税项目塘号：舞地市）标志：否我们看看这张发票再来说说差额征税和全额开票是什么意思。差额征税的意思顾名思义就是发票开的100但是实际销售方不按100交税而是可以扣除80后，按20来交税。对于这张发票来说，实际申报增值税=（100-80）1.03*0.03=0.6那全额开票什么意思？也就是我全额按100的金额开具发票不填写扣除项目，发票的税额等于100/1.03*0.03=2.91,金额等于100/1.03=97.09票面金额*税率等于税额,购买方取得这张发票，抵扣2.91o02#好了，看到这里,我估计很多朋友已经看出来差别了。两者的方式对于销售方来说并没有啥区别。对于销售方来说都是按差额的方式申报，不管你差额开票还是全额开票，你申报时候都可以扣除差额后计算交税。项目销售方购买方差额征税-差额开票按差额纳税申报按您的税额抵扣差额征税-全额开票按差额纳税申报按全额的税额抵扣7是，对于购买方来说就不同了，取得全额开票的购买方可以多抵扣进项税。看到这里，肯定有朋友会说，既然这样，我为什么要差额开票呢？我都选择全额开票不就行了？这样不是更好吗？确实这样是更好,但是这个并不是你想选择就能选择。你比如对于劳务派遣，就不能全额开票。因为劳务派遣政策是这样规定的，财税201647号，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。为什么这样规定呢？其实道理也很简单，劳务派遣扣除的是什么？扣除的是工资、社保、公积金之类的费用,这类扣除费用本身没交增值税,如果你就这部分全额给下游开专票,实际上你本身没交增值税，下游还抵扣增值税了，这样国家吃亏了，不合理。而对于建筑服务，为什么能全额开票，因为对于建筑分包款，其本身也是增值税应税项目，如果不能全额开专票，对下游客户来说就有不公平，上游交了下游理应抵扣这部分。所以，差额征税的项目是全额开票还是差额开票，你还是要具体看看是什么差额征税项目先。
