应付债券的会计账务处理.docx

知识题库应付债券的会计账务处理一债券的种类按是否记名一记名债券不记名债券按有无担保品T抵押债券信用债券债券按可否转换为发行企业股票按偿证本金的方式按支付利息的方式可转换债券不可转换债券一次还本债券分期还本债券到期一次付息债券分期付息债券二.债券的发行公司债券的发行方式有三种，即面值发行、溢价发行、折价发行。未来的现金流量已确定（票面利息和面值），债券发行价格越高，募集的资金越多，实际利率（筹资费用率）越低。溢价发行摊余成本>面值债券的票前蟀>同期市场利率面值发行摊余成本=面值债券的票面利率=同期市场利率折价发行摊余成本<面值债券的票前蟀<同期市场利率三、应付一般公司债券的账务处理1 .一般公司债券发行时的账务处理借：银行存款【实际收到的款项（扣掉发行费用）】贷：应付债券面值【债券票面价值】利息调整【差额，或借方】2 .应付债券利息费用的账务处理（1）分期付息、到期还本的债券借：财务费用/在建工程/制造费用/研发支出等【摊余成本X实际利率】应付债券利息调整【差额，或贷方】贷：应付利息【面值X票面利率】借：应付利息贷：银行存款(2)一次还本付息的债券借：财务费用/在建工程/制造费用/研发支出等【摊余成本X实际利率】应付债券利息调整【差额，或贷方】贷：应付债券应计利息【面值X票面利率】3 .应付债券偿还的账务处理(1)分期付息、至I期还本的债券债券到期偿还本金并支付最后一期利息时：借：应付债券面值财务费用/在建工程/制造费用/研发支出等应付债券利息调整【余额，或贷方】贷：银行存款（2）一次还本付息的债券企业应于债券到期支付债券本息时：借：应付债券面值应计利息贷：银行存款四、应付可转换公司债券的账务处理1 .企业发行的可转换公司债券在"应付债券"科目下设置"可转换公司债券"明细科目核算。应付债券可转换公司债券（面值）可转换公司债券（应计利息）可转换公司债券（利息调整）2 .可转换公司债券，属于复合金融工具，对于发行方而言，既有负债性质，又有权益工具性质，应当在初始确认该金融工具时将负债和权益成分进行分拆。将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。3 .在进行分拆时，应当采用未来现金流量折现法确定负债成分的初始入账价值，再按该金融工具的发行价格总额扣除负债成分初始入账价值后的金额确定权益成分的初始入账价值。4 .发行时发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。5 .发行可转换公司债券时的会计处理借：银行存款【实际收到的款项】应付债券一一可转换公司债券（利息调整）【差额】I负值成分贷：应付债券一一可转换公司债券（面值）其他权益工具权益成一6 .可转换公司债券的负债成分，在转换为股票前，其会计处理与一般公司债券相同。按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按面值和票面利率确认应付利息，差额作为利息调整进行摊销。借：财务费用/在建工程等【摊余成本X实际利率】贷：应付利息【分期付息】【面值X票面利率】应付债券一可转换公司债券（利息调整）【差额】7 .可转换公司债券持有人将其转换成股票时：借：应付债券可转换公司债券（面值）其他权益工具贷：应付债券一可转换公司债券（利息调整）【或借方】股本【股票面值X转换的股数】【注意】资本公积股本溢价【差额】8 .可转换公司债券到期，没有转换成股票：借：应付债券可转换公司债券（面值）贷：银行存款借：其他权益工具贷：资本公积股本溢价