内控手册-11.1 会计核算.docx

.1会计核算1.1 概述规定了XX股份有限公司集团总部及其下属公司（下属公司是指XX股份有限公司投资（参股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有关会计核算的及时性、准确性、完整性的工作流程，旨在规范会计核算过程，确保会计核算结果真实反映公司资产负债状况、经营结果和现金流量。1.2 适用范围适用于XX股份有限公司集团总部及其下属公司。1.3 相关制度会计核算管理制度会计档案管理制度财务信息系统管理制度会计档案管理制度财务人员管理制度。1.4 职责分工财务部：制定会计政策，编写会计分录，同意会计科目及其变更流程，规定公司及子公司的会计权限，保管原始凭证，定期核对账目与实物。财务部1.6控制目标序号内控手册唯一具体控制目标编号控制目标目标类别111.I-CT1确保会计科目设置和会计核算的合规性、合理性合法合规目标211.1-CT2确保会计政策/会计估计的合法合规，并满足业务核算要求合法合规目标311.1-CT3确保财务核算及时完整准确财务信息真实性目标411.1-CT4确保相关会计凭证真实、保存完整财务信息真实性目标1.7控制矩阵风险编号风险描述对应控制目标编号关键控制措施编号关键控制措施不相容职务控制活动类型对应制度控制痕迹会计报表认定1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露12345会计报表项目11.1-R1公司发生经济活动业务时未及时进行会计记账，编写会计分录，导致会计核算不准确、不完整11.1-CT111.1-CA1公司按照会计法、企业会计准则制定公司的会计核算管理制度，并要求财务人员严格按照规定进行日常会计核算预防型会计核算管理制度会计核算管理制度各会计科目11.1-CT111.1-CA2明确日常会计核算的岗位分工与职责并明确会计核算过程中的授权审批制度预防型财务信息系统管理制度财务信息系统管理制度各会计科目11.1-R2会计科目设置和会计核算不够合规、合理，导致不能满足业务要求，影响公司合法合规目标11.1-CT111.1-CA3公司执行统一的一级会计科目及核算内容，各公司根据业务需要，在不影响会计核算要求及公司合并报表的原则下，可以对二级以下会计科目进行适当调整预防型会计核算管理制度会计科目表各会计科目风险编号风险描述对应控制目标编号关键控制措施编号关键控制措施不相容职务控制活动类型对应制度控制痕迹会计报表认定1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露12345会计报表项目11.1-CT111.1-CA4会计科目的变更需由相关会计人员提出书面申请，经财务经理审核批准后，方可由报表岗位设置使用申请/审批预防型会计核算管理制度会计科目变更申请表各会计科目11.I-CT111.1-CA5财务部定期评价和审阅会计科目表，与下属单位进行适当沟通，检查会计科目是否按照公司统一的标准设置、更新，是否存在冗余、错误的会计科目，以确保财务制度和会计科目设置符合法律法规和业务核算的要求发现型会计核算管理制度会计科目定期审阅文档各会计科目WA-R3会计政策制定不合理及会计估计不合法合规，不能满足业务核算要求，影响公司经营效率目11.1-CT211.1-CA6公司制定正式的主要会计政策并对会计估计进行明确规定。会计政策按照公司授权审批体系审批通过后以公司文件的形式下发至下属单位预防型会计核算管理制度公司会计政策/会计估计制度文件各会计科0风险编号风险描述对应控制目标编号关键控制措施编号关键控制措施不相容职务控制活动类型对应制度控制痕迹会计报表认定1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露12345会计报表项目标11.1-CT211.1-CA7财务经理定期（或会计准则修改时）审阅会计政策和会计估计，检查会计政策或会计估计是否需要变更。各下属单位没有权限对会计政策/会计估计进行变更。如需变更，需按权限审批后，以公司文件的形式下发，以确保会计政策/会计估计符合法律法规和业务核算的要求预防型会计核算管理制度会计政策/会计估计、会计政策/会计估计变更申请表各会计科目11.1-R4会计人员未持证上岗，会计工作质量无法得到保证，导11.1-CT311.1-CA8会计人员必须持证上岗预防型会计核算管理制度各会计科目风险编号风险描述对应控制目标编号关键控制措施编号关键控制措施不相容职务控制活动类型对应制度控制痕迹会计报表认定1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露12345会计报表项目致公司会计核算不准确及遭受国家有关部门处罚11.1-CT311.1-CA9财务经理以上的人员必须拥有中级以上职称或具备相应的专业胜任能力和管理能力预防型财务人员管理制度各会计科目11.1-R5未完好保管原始凭证，导致原始凭证丢失，造成会计凭证附件不齐全，影响会计核算的准确性11.1-CT411.1-CA1O财务人员必须严格遵守国家有关会计法规及公司财务制度规定管理会计档案预防型会计档案管理制度会计档案登记簿I11-CT411.1-CA11财务人员必须严格按照公司的会计档案管理规定完整保管会计凭证及原始凭证，将会计凭证编号、装订成册并装柜存放。所有凭证须登记在会计档案登记簿预防型会计档案管理制度会计档案管理制度风险编号风险描述对应控制目标编号关键控制措施编号关键控制措施不相容职务控制活动类型对应制度控制痕迹会计报表认定1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露12345会计报表项目11.1-CT411.1-CA12指派专人定期对会计凭证进行整理，检查是否缺失发现型会计档案管理制度11.I-CT411.1-CA13会计档案在会计年度终了后1年内，在财务部保存，次年6月底之前移交档案室归档预防型会计档案管理制度会计档案移交清单11.1-R6会计凭证后无原始凭证附件或所附附件内容与会计凭证内容不一致，导致会计核算不准确11.1-CT411.1-CA14会计人员必须根据完整且审核无误的原始凭证编制记账凭证预防型会计核算管理制度会计凭证会计核算管理制度各会计科目11.1-CT411.1-CA15由专人对原始凭证与会计凭证的一致性进行复核经办/复核发现型会计核算管理制度会计凭证原始凭证各会计科目11.1-R7会计凭证填写不规范，包括会计凭证编号、录入日期、11.1-CT411.1-CA16明确会计凭证填写规范预防型会计核算管理制度会计凭证原始凭证各会计科目风险编号风险描述对应控制目标编号关键控制措施编号关键控制措施不相容职务控制活动类型对应制度控制痕迹会计报表认定1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露12345会计报表项目凭证摘要、数量金额等内容，导致会计核算不准确、不完整11.1-CT411.1-CA17记账凭证所附原始凭证必须齐全，并与原始凭证的内容保持一致，凭证摘要、金额等信息必须规范填写预防型会计核算管理制度会计凭证原始凭证各会计科目11.I-CT411.1-CA18对于常规性记账凭证，由审核人员审核或岗位互审；对于非常规性记账凭证，如对外投资、审计调整等重大事项，审核人员审核后，由财务经理加审记账/审核发现型会计核算管理制度会计凭证原始凭证各会计科目I1IRS伪造、修改、变更原始凭证及会计凭证，导致会计核算不准确，影响公司财务报表的真实性、准确性11.1-CT4I11-CA19数据录入人制作凭证后、交付审核前发现凭证录入错误的，可以自行修改，将原凭证冲销或取消，重新录入：数据录入人已将凭证交付审核人审核后发现凭证录入错误的，按系统修改规则（如调整等）进行修改，留下修改痕迹经办/审批预防型财务信息系统管理制度会计凭证原始凭证各会计科目11.1-CT411.1-CA20生成当期会计报表并关账后，不允许再录入凭证，以确保账表一致发现型财务信息系统管理制会计凭证各会计科目风险编号风险描述对应控制目标编号关键控制措施编号关键控制措施不相容职务控制活动类型对应制度控制痕迹会计报表认定1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露12345会计报表项目度11.1-R9会计凭证审核不全或未经财务主管审核，导致会计分录填写错误，金额大小不准确，影响会计核算的准确性11.I-CT311.1-CA21操作员输入的会计凭证必须经过复核记账/审核发现型会计核算管理制度会计凭证各会计科目11.1-R1O会计核算人员未定期将会计账簿记录与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位等相互核对，导致账证不符、账账不符、账实不符11.1-CT311.1-CA22公司建立财产清查机制，定期或不定期对财产物资进行清查盘点，确保账实相符；财务部发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照公司财务制度规定，属账务调整事项，报财务经理批准后，及时进行处理；涉及资产处置的，按相应权限处理发现型会计核算管理制度各会计科0