上个月只开了一张红字票本月增值税申报表的填写方法.docx
上个月只开了一张红字票，本月增值税申报表的填写方法红字发票的申报就有那么难吗?首先在我理解，红字不就是冲减收入，冲减税金嘛，你比如说一般纳税人经常会有开错发票，退货等需要开具红字发票的情况。某某公司2023年1月因为退货开具了一张红字发票，金额-100000,税额-13000。假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额IOOOOo税控专票票统计表项目名称合计16%13%6%5%销项正废金额销项正数金额-100,000.00-100,000.00销项负废金额销项负数金额一实际销售金额F-100,000.00-100,000.00销项正废税额销项正数税额-13,000.00-13,000.00销项负废税额销项负数税额实际销项税额-13,000.00-13,000.00那么这张红字的专票的本质是什么？就是因为退货，这个销售行为取消了，原来缴纳的13000的销项税要退回来。那么我们申报时候当然按照红字发票直接填写负值。附表1填写负数值。项目及栏次开具增值税专用发票徜售额消项(应纳)税额12全部征税项目13蝌克率的货物及加工修理修配劳务1-100,000.00-13,000.0013琳克军的服芬、不动产和无形资产29蟒克车的货物及加工修理修配劳务39福无奉的服务、不动产和无肥资产46娥率5、般税法税一一计方计主表自动生成开户银行及账号登记注册类型项目栏次一般项E本月数(-)按适用税率计税消售额1-100,O00.OO其中：应拉货物曾等邈2-100,O.OOi5»而M加整注螂1法E1I但Kaf17俏项税额11£PooOO进项税额12上期留抵税额1310,000.OO进项税额转出14一免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检沓应补缴税额16应抵扣税额合计17=12*13-14-15÷1610,000.OO实际抵扣税额W（如17<11,则为17,否则为11）-13,O00.OO应纳税额1911-18期末留抵税额20=17-1823,0.OO注意，这里销项税是负数，按理说负数应该退还，但是一般我们都是增加期末留抵税额，留做后期抵扣，所以从表中你看到，期末留抵税额在上期留抵税额IOOOO的基础上增加了这张红字发票的税款，变成了23000o所以，你前期这种红字发票是缴纳过增值税的，那自然就要退税,实际中变成留抵税款,也相当于是退还（抵扣的方式，抵减后期产生的增值税那么如果你以前本身没交过增值税，比如你是一笔免税业务呢，自然也不存在退还或者抵的。比如某某公司2023年1月开具了一张红字发票，该货物免税业务，金额-IOOOOO,税额-0。假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额IOOOOo项目及栏次开具增值税专用发票i肖售额精项（应纳）税额12、抵税三免退货物及加工修理修配劳务16服务、不动产和无形资产17、税四免货物及加工修理修配劳务18-100,000.00服务、不动产和无形资产19纳税人名称徵信搜索二哥税税念（公章）I111法定代夷人姓名1111注册地址开户银行及账号登记注册类型项目栏次一般项目本月数（）免、抵、退办法出口稍售额7（四）免税俏售额8-100,OOO.OO其中：免税货物优售额9免税劳务优售额10税款计算请项税额11进项税额12一上期留抵税额1310,OOO.OO进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16IOjOOO.OO实际抵扪税额18（17<11,则为17,否则为11）应纳税额19=11-18一期末留抵税额20=17-1810,000.00这种情况，免税业务前面本身没有交税，所以负数申报不会影响留抵税额等信息，就是冲减了销售额而已。那么如果是简易计税的呢，简易计税是直接按照销售额计税增值税，是相对独立的存在，一般纳税人简易计税当期发生多少就交了多少增值税，不参与一般计税的抵扣。某某某某公司2023年1月开具了一张红字发票简易计税，征收率5%,金额-IoOoOO,税额-5000。假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额IOOOOo税控专票票统计表项目名称合计16%13%6%5%销项正废金额销项正数金额-100,000.00-100,000.00销项负废金额销项负数金额一实际销售金额-100,000.00-100,000.00销项正废税额销项正数税额-5,000.00-5,000.00销项负废税额销项负数税额实际销项税额-5,000.00-5,000.00附表1按照红字发票填写。项目及栏次开具增值税专用发票徜售颤请项（应纳）税额12全部征税项目5蝴E收率的服务、不动产和无形去产9b-100,000.00-5,000.004蝇E收率103雁收车的货物及加工修理修配劳务113福收率的月艮务、不动产和无形黄产12预征率13«预征率%13b、易税法税二简计方计主表填写:开户银行及账号登记注册类受项目栏次一般顶I本日加（二）按简易办法计税俏售额5TOO,OOO.OOI额围国蓝琮蕤如6（）免、抵、退办法出口请售额7（四）免税俏售额8其中：免税货物储售额9免税劳务i肖售额10税款计算消项税额11进项税额12-上期留抵税额1310,000.OO进项税额转出14一免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12÷13-14-15÷1610,0.OO实际抵扣税额18如17<11,则为17,否则为11）一应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-1810,0.OO简易计税办法计算的应纳税额21一5,000.OO按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=191-23-5,000.OO期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28侬+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书颈缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31款期末未缴税额（多缴为负数）32=24侬S6-27-5,000.OOI其中：欠缴税额（>0）33=25-6-27本期应补况瓶额34=24-28-29-5,000.OO因为简易计税不存在期末留抵,所以如果红字，那就会形成期末应退税额，比如本案例就是这种情况,期末应退5000,只不过在实际工作中，我们可能先留在申报表上，待后期有新增的应纳税额，再进行抵。方法很简单，但是实操中，最大拦路虎是什么？拦路虎就是填负数有可能会出现异常比对，申报无法比对通的情况。有些地区税务局申报系统设置了不允许填写负数,这个时候你申报时候就要出现异常比对提示。其实这个时候也不用担心，只要情况无误，数据没问题，那么方法就是要么大厅申报，要么比对异常后提交申报申请远程异常比对申请，通过后解锁税盘即可。
