【《我国中小企业内部审计存在的问题与优化建议》6900字（论文）】.docx

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1、我国中小企业内部审计存在的问题与完善对策研究一、前言1二、中小企业内部审计现状2(-)中小企业内部审计受到重视2(二)中小企业内部审计整体水平不高2三、中小企业内部审计存在的问题3(-)内部审计人员职业素养较低3(二)核心管理人员对内部审计工作缺乏重视4()内部审计方法滞后5(四)内部审计在中小企业中的独立性差6四、解决中小企业内部审计问题的对策7(-)提高中小企业内部审计人员的综合素质7(二)加强核心管理层对内部审计工作的重视7()改进中小企业内部审计的操作方法8(四)强化内部审计的职能定位8结语9参考文献10一、前言党的十八届四中全会上，通过了与完善中小企业内部审计有关的文件一一中共中央关

2、于全面划定若干重点法律问题的决议，文件中要求中小企业完善会计制度，以及法律要保障审计的独立性。此外，党的十九大报告指出，各项工作要以人民为中心的思想为指导，本着人民群众的美好愿望，我国要不断加强内部审计工作。随着近两年经济的增长，中小企业的市场份额越来越大，地位也越来越高。中小企业不仅是我国经济体系中不可或缺的一部分，也有能够有帮助缓解社会就业压力，以及带动当地经济发展的作用。中小企业的处境导致企业间的竞争日趋激烈，以我国中小企业的现状来看，内部审计在企业发展中的作用还没有得到充分体现，很多中小企业对内部审计认识不够。由于中小企业的经营规模受限，以及许多家族企业发展模式的转变不完全，都受到传统

3、管理思想的强烈影响。在一定程度上，缺乏科学的管理方法和不完善的内部控制制度导致了这些中小企业的内部审计不合规。因此，如何加强对中小企业的内部审计工作，如何更好地发挥内部审计的监督作用，是今后一个时期的热点问题，也是为中小企业发展创造机遇的重要问题。二、中小企业内部审计现状(-)中小企业内部审计受到重视上世纪末，有很多中小企业的会计制度都是不完善的，因为他们的经营规模不大,所以对于审计也没有全面的认识,只有少数企业设立了企业内部审计机构。但是，一些企业虽然设立了审计机构，但他们只将审计事务所视为现代公司治理组织的标志，而不是真正的运用到企业管理中。但是，随着中小企业内部审计准则的出台，国民经济的

4、不断发展以及财务专业的人才数量增加。中小企业也逐渐开始重视内部审计。越来越多的中小企业逐渐意识到内部审计工作对公司非常有用，于是开设了内部审计部门，加大资金对其的投入。同时，采取其他措施，加大内部审计检查、监督和评价的力度，确保内部审计的权威性。(二)中小企业内部审计整体水平不高在从计划经济向市场经济转型的过程中，我国大部分人对内部审计的了解并不多。大多数人只是将其视为对政府审计的延伸，并将其当成政策，而不是真正认为对企业发展有用。并且，中小企业的内部审计发展较晚，虽然大家的意识都开始逐渐转变，但是由于中小企业的公司内部结构或是其他因素，可能还无法适应内部审计，中小企业内部审计整体水平不高。到

5、目前为止,我国中小企业内部审计的有效性仍然很低。对于中小企业来说,大部分的数据处理、会计等工作仍然是人工的，这使得审计过程复杂化，不仅增加了审计负担，也收不到应有的回报。此外，一些中小企业内部审计范围相对有限。内部审计一般按审计内容不同分为三种类型，即经济利益审计、经济责任审计和财务收支审计。但是，中小企业一般只审查财务收支，审计范围相对有限,只审查公司财务收支的可靠性、有用性和完整性。局部审计根本无法打满足一个正常企业的审计要求，所以中小企业要完善审计内容，扩大审计范围，对企业的经济利益、责任、收入和支出等都要进行审计。企业想要正常开展审计工作，必须具备健全的内部审计制度。但是根据中小企业的

6、发展现状来看，其成立时间较短，涉及业务面较窄，许多工作流程都不规范。因此，中小企业需要加快完善内部审计制度，促进审计工作的规范化、有效性。此外，大部分中小企业的管理人员对内部审计不重视、不了解，这也是导致内部审计制度不健全的原因之一。企业缺少审计制度，则会导致各卤位之间的职责不清、组织结构不合理等情况，也缺少对企业管理人员的有效监督。目前企业对内部审计的重要性不明确，无法有效开展内部审计工作。甚至有的公司不知道自己的实际情况，直接在自己公司使用其他公司的内部审计系统，不适合自己企业的发展，导致内部审计制度流于形式。三、中小企业内部审计存在的问题内部审计对中小企业的管理至关重要。当前，我国经济正

7、处于的高速发展阶段，制度和经济体制也在往积极的方向不断变化，中小企业使用的传统内部审计制度已经不能适应企业的发展，暴露出许多问题和弊端。优胜劣汰一直是这个世界的生存法则，传统模式的内部审计制度不能适应现阶段中小企业的发展，无法发挥内部审计的作用，对中小企业的发展的帮助聊胜于无。(-)内部审计人员职业素养较低首先，导致中小企业内部审计落后的原因之一就是人员。在中小企业中，审计师大部分年龄较大，他们所接受的知识都是老旧的，并且没有更新，所以知识有限。因此可以得知，审计人员对业务发展需求的反应能力不足是企业审计无法正常进行的原因之一。审计师的职业素质直接影响审计质量。由于待遇方面的不足，中小型公司的

8、内部审计师的专业能力只有一般般。并且，大多数中小企业只会在公司发生财务危机时，临时招聘审计人员。出于对成本的考虑，审计工作人员往往是从财务工作人员中挑选。尽管此类审计师具有丰富的财务知识和经验,但由于缺乏审计领域的专业知识和学习，审计的有效性、审计的范围和审计的质量都会受到影响。无法深入的发现审计工作存在的问题。没有明确的分工，内部审计就像一盘散沙，无法及时地找出企业存在的问题。因此，内部审计难以发挥其控制风险的作用。（二）核心管理人员对内部审计工作缺乏重视大多数中小型公司都误以为只有大公司才需要内部审计。这种观点源于大多数中小企业对内部审计没有清晰的认识和评价。笔者需要在这指出审计的作用，内

9、部审计可以监控和评估公司的运营和管理，以识别和警告潜在的运营风险。它在企业的内部控制体系中占有重要地位。不管企业规模多大，都有设立内审部门的必要。而且，所有兼职和专职员工都必须拥有足够的权利，以维护审计的独立性和客观性。只有这样才使内部审计的公正性和权威性得到保障，否则内部审计工作的开展将面临困难。公司高层内部对内部审计的重视程度不高，也直接导致我国很多国家缺乏独立的内部审计部门。尽管一些中小型企业设立了内部审计事务所，但由于种种原因，它们一直未能发挥实际审计作用，只是形式化的摆设。表3/建立内部审计机构的原因问题：责单位已经选项被选次数所占比重A满足公司要求18252.30%建立或未来建立内

10、B解决受托贵任关系1543.10%C加强自身管理和市场24670.69%审部门的原因（可竞争D国家法律法规要求8524.43%多选）E审计机关和协会推动17450.00%F其他92.59%表32影响内部审计发挥作用的因素问题：在责单位影选项被选次数所占比重A审计机构独立性21862.64%响内部审计发挥作B领导重视29484.48%C审计机构规模12335.34%用的因素(可多D审计人员素质24269.54%E审计技术手段14742.24%选)F审计权限17249.43%G其他30.86%据了解，在受访企业中，大约78.57%的中小企业内部审计机构人员不少于10人，这说明中小企业核心管理层应该

11、加强对内部审计工作的重视。根据表1的数据，排名前三的因素分别是自我管理、市场需求和领导力。从表2的数据可以得出这样一个结论,影响内部审计发挥作用最重要的因素是领导者对内部审计的重视程度。两项调查结果均说明，企业核心管理层对内部审计的重视在企业内部审计建设中起着关键的作用。导致中小企业核心管理层对内部审计不重视的部分原因是内部审计的作用没有发挥出来，管理层没有从审计工作中得到对企业有价值信息。除此之外，他们认为内部审计就是对财务报表的审计，这对管理没有很大的帮助，设置内审部门会给企业带来资源的浪费，甚至可能导致自己手中的权利被分散。因此，很多内部审计部门缺少权利，审计工作不能很好的开展。甚至一些

12、中小企业直接不设立内部审计机构。()内部审计方法滞后多年来中小企业的审计工作一直都是以手工记账的方法进行,仅凭个人经验来判断，只有少数企业使用现代审计软件，审计技术和审计方法相对落后。通常来说，企业内部审计工作包括评价、监督等功能。因为多数中小企业审计手段落后，企业内部审计工作还处于基础阶段。部分中小企业内部审计起步较晚。目前，主要采用检查、询问、函电、计算等传统的方法。尽管有多种方法，但在实际审计工作中，受到固有思维和人为因素的影响，审计人员经常采用比较单一的审计方法，不仅在资源上造成了浪费,而且不能达到最初的审计目标。随着企业业务规模的不断扩大，涉及的经营活动不断复杂，单一的审计方法已不适

13、应日益噌加的经济业务。舞弊行为层出不穷,内部审计工作开展困难，审计效率低下，这产重制约了内部审计的发展。没有规矩不成方圆，法律法规是审计的基础和方向。有制度才有说服力，当一个企业没有强大约束力的时候，企业管理者往往更倾向于降本增效，这样就导致很多内部审计人员受限于成本问题，审计手段不能及时更新换代，审计工作呈现不出应该有的效果。（四）内部审计在中小企业中的独立性差近年来，大多数中小企业在创建内部审计机构和招聘审计人员时，碰到的最难解决的问题就是如何保证审计的独立性。独立性是内部审计成功的重要前提。内部审计若是不具备独立性，那么其审计结果也无法客观可靠。中国内部审计局发布的内部审计特别）隹则第2

14、2号一一内部审计的独立性和客观性，文件中指出，公司内部审计部门在董事会或董事会的监督下开展各项审计活动，确保内部审计部门的独立性。但是，由于中小企业内部审计管理方法多种多样,每个企业审计的标准也不尽相同,导致内部审计机构的独立性较弱。企业设立内部审计机构是为了能够及时发现企业在管理和经营活动中存在的问题，并上报到有关部门，通过有关部门对企业的不规范行为采取强制措施进行干预和解决，促进企业的良性和可持续发展。但一般情况下企业不会想主动暴露自身的劣势，所以不会将很大的权力下放给内部审计部门，这样就会使内部审计缺乏独立性。有的审计人员职责繁多，不能够实时保证审计是公正的，甚至有的审计人员为了自身利益

15、，受到外界的诱惑，伪造虚假的审计信息，帮助企业逃避外部审计的检查。所以不能保证最后的审计结果是正确的。而在内部审计中，周围的劝阻、斡旋、敌对等现象会给审计人员造成很大的心理压力，不利于审计工作的顺利开展。审计独立性的缺失将导致其无法准确预测和防范风险，增加企业管理难度，削弱内部控制的力度。独立性与审计效果的好坏有很大的关系。独立性强调审计人员需要在无干扰、客观的条件下开展审计工作，准确发现企业管理中存在的问题，给出合理的解决方案，以保证审计工作的顺利开展。由于中小企业规模小，内审人员少等原因，导致各部门分工不明确。甚至在一些企业中，审计工作直接交给财务人员负责，权责不明严重影响了内部审计的独立性，审计意见无法达到统一，虽然有审计部门，但却不能起到作用。四、解决中小企业内部审计问题的对策(-)提高中小企业内部审计人员的综合素质虽然中小企业的规模较小、资金较少，但是对审计人员专业素质的培养是不能视而不见的。关于中小企业内部审计工作人员职业素质缺乏的问题，提高审计人员职业道德只能治标不能治本，提升审计人员的整体素质才是至关重要的。一方面要加大力度对内部审计工作人员德育的教育，在思想上，要一视同仁的对待各个部门的员工，从公平公正的角度开展审计工作。在发现违反法规的时候能够做正确的事，而不是成为“正确的人”o另一方面要加强对内部