审计 第7章风险评估 章节练习-下载版.docx

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1、第七章风险评估一、单项选择题1.以下有关风险评估的说法中，不恰当的是（ ）oA.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点B. 了解被审计单位及其环境是必要程序C.在风险评估阶段采用审计抽样方法尤为适宜D.注册会计师应当考虑在客户接受与保持过程中获取的信息是否与识别重大错报风险相关2 .下列有关风险评估的理解中，不正确的是（ ）oA. 了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境

2、的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度3 .以下审计程序中，不属于风险评估程序的是（ ）oA.询问B.分析程序C.监盘D.检查4 .在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对5 .注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。下列与询

3、问相关的说法中，错误的是（）。A.询问治理层，可能有助于注册会计师理解财务报表的编制环境B.询问内部审计人员，可能有助于了解内部控制运行的有效性C.询问普通员工，可能有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施D.询问法律顾问，可能有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况6 .阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，下列各项不属于外部信息的是（ ）oA.相关报纸期刊B.证券分析师分析的行业经济情况C.银行对被审计单位出具的信用评价D.被审计单位签订的销售合同7 .下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是（ ）oA.项目组成员是否保持了独立性8 .被审计单位面临

4、的经营风险C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D.由于舞弊导致重大错报的可能性8.注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是（）。A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价B.被审计单位的内部控制C,被审计单位的性质D.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素9 .以下有关了解被审计单位的性质的说法中不恰当的是（）。A.对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程B.注册会计师应当了解被审计单位识别关联方的程序，获取被审计单位提供的所有关联方信息，并考虑关联方关系是否已经得到识别，关联方交易是否得到恰当的

5、记录和充分披露C. 了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报D. 了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向匕的重大变化10.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括（）oA.关键财务业绩指标B.同期财务业绩比较分析C.员工业绩考核与激励性报酬政策D.主要子公司的重要融资安排11.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）0A.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境12.下列关于了解内部控制的说法中，错误的是（ ）o.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可.

6、接受的低水平，应当了解相关的内部控制B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制C.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关,则这些控制也可能与审计相关D.应当了解所有与财务报告相关的控制13 .下列有关信息技术的说法中，错误的是（ ）oA.自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险B.信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力C.信息技术有利于促进对信息的深入分析D.信息技术可以降低控制被规避的风险14 .与信息技术相比，下列不属于人工控制缺点的是（ ）oA.可能更容易被规避、忽视或凌驾B.可能不具有一贯性C.可能

7、更容易产生简单错误或失误D.信息技术人员可能获得超越其职责范围的数据访问权限15 .以下有关被审计单位内部控制固有局限性的说法中不恰当的是（）。A.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证B.如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，会影响内部控制功能的正常发挥C.被审计单位内部控制的成本效益问题会影响其效能D.控制肯定由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避16 .以下有关控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.将控制环境与对控制的监督和具体控制活动一并考虑C.有效的控制环境不能为注册会

8、计师相信在以前年度所测试的控制将继续有效运行提供基础D.控制环境的强弱在很大程度上受治理层的影响17 .被审计单位对控制的监督对内部控制的（）方面影响最大。A.控制是否存在B.设计的合理性C.控制是否执行D.执行的一贯性18 .持续监督活动应当贯穿于口常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是（）。A.审计委员会定期了解财务数据B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C.注册会计师对年度财务报表进行审计D.内部审计人员对控制实施风险评估19 .下列选项中，不属于被审计单位的控制活动的是（ ）oA.定期盘点存货并将盘点记录与会计记录核对B.将交易授权、交易记录以及资产保管

9、等职责分配给不同员工C.管理层对定期编制的银行存款余额调节表进行复核D.对信息技术系统生成的例外报告进行人工干预20.下列选项中，可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是（ ）oA.被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业B.被审计单位存在重大关联方交易C.被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备D.被审计单位融资能力受到限制二、简答题1. A注册会计师是甲公司2017年度财务报表的审计项目合伙人，与了解被审计单位及其环境相关的事项，摘录如下：（1）在了解甲公司内部控制时，A注册会计师拟准备采用审计抽样方法。（2） A注册会计师组织了项Fl组内部讨论，涉及的主要内容包

10、括甲公司面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性等。（3） A注册会计师认为控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，在评估重大错报风险时须格外关注。（4）为了解甲公司各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，A注册会计师执行了穿行测试，并在审计工作底稿中记录了穿行测试中查阅的文件、穿行测试的程序以及得出的结论。（5）针对识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易的重大错报风险，A注册会计师将其确定为存在特别风险，予以特别考虑。（6） A注册会计师在了解甲公司内部控制后，发现甲公司会计记录的状况和可靠

11、性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，遂要求甲公司管理层提交书面声明以消除重大疑虑。要求：假定上述第（1）至（6）项均独立，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。2. A注册会计师是甲公司2017年财务报表审计业务的项目合伙人。在了解甲公司及其环境以及评估重大错报风险时，A注册会计师的观点如下：（1）针对甲公司多项控制活动能够实现营业收入发生的目标，A注册会计师认为应该了解与该目标相关的每项控制活动。（2）在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师认为应该了解的是与财务报告相关的内部控制，而非甲公司所有的内部控制。（3）甲公司与固定资产相关的会计估计在

12、本年发生变化，A注册会计师认为这可能会导致固定资产的金额计量不准确，但不会导致特别风险。（4）针对特别风险的项目，A注册会计师认为不需要了解内部控制，只需直接实施实质性程序。（5）在识别和评估特别风险时，A注册会计师认为必须要亲自实施各项审计程序，不能利用专家的工作。要求：假定上述第（1）至（6）项均独立，逐项指出A注册会计师的观点是否恰当，如不恰当，简要说明理由。3. A注册会计师是X公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X公司及其环境的了解.，发现X公司2017年度存在以下需要关注的事项：（1）在2016年度实现销售收入增长10%的基础上，X公司董事会确定的2017年销售收入

13、增长目标为20%o X公司管理层实行年薪制，总体薪酬根据.卜.述目标的完成情况上下浮动。X公司所在行业2017年的销售增长率为10%o（2） X公司于2017年4月30日向Y公司投资1000万元，取得了 Y公司30%的股权。但至年末为止，双方尚未就X公司能否参与Y公司的经营决策达成完全-致。（3） X公司的1000万元长期借款于2017年11月30日到期后，曾多次提出延长半年还款,但债权银行仍于2018年初强行收回了贷款。（4） 2017年8月，由于开发商流动资金短缺，X公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。（5）自2017年10月起，X公司将.主要产品交货方

14、式由在X公司仓库收款交货改为运至客户指定交货地点交客户签收。（6） 2017年12月初，X公司耗资500万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。要求：假定上述第（1）至（6）项均为独立事项，逐项指出是否表明存在重大错报风险。如认为存在重大错报风险，请指出重大错报风险是属于财务报表层还是认定层；如认为是认定层,请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，并简要说明理由。答案与解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】风险评估阶段通常不采用审计抽样方法，选项C不恰当。2.【答案】A【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师作出职

15、业判断提供重要基础。3.【答案】C【解析】监盘程序属于实质性程序，选项C不恰当。4.【答案】B【解析】分析程序既可用于风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。5. ?弓.f0甲:Qf 1【答案】C【解析】管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施，应当询问内部审计人员。6.【答案】D【解析】外部信息包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的报纸期刊，法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。7.【答案】A【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险（选项B）、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式（选项C）,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性（选项D）。8