2014年10月自学考试01786《企业纳税会计》试题和答案.docx

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1、2014年工O月高等教育自学考试企业纳税会计试题课程代码：01786一、单项选择题1 .单位和个体经营者发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额或应纳税额的是（c）A.将购买的货物用于非应税项目B.将购买的货物用于职工福利或个人消费C.将购买的货物用于对外投资D.将购买的货物用于生产应税产品2 .企业在纳税年度内，应当向主管税务机关报送所得税申请表的情形是（C）A.盈利B.亏损C.无论盈利或亏损D.不报送3 .根据增值税暂行条例的规定，委托其他纳税人代销货物未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满（D）A.90天的当天B.30夭的当天C.60天的当天D.180夭的当

2、天4 .海关法规定，进出口货物的完税价格，海关审查确定的基础为该货物的（D）A.类似货物成交价格B.倒扣价格C.货价D.成交价格5 .建筑企业分包工程的扣缴义务人为（A）A.总承包人B.分包人C.建设单位D.监理公司6 .根据新企业所得税法规定，依法在中国境内成立或暂依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业是（C）A.本国企B.外国企c.居民企业D.非居民企业7 .按照现行企业所得税法的规定，下列不缴纳企业所得税的企业是（A）A.合伙企B.私营企业C.国有企业D.外商投资企业8 .固定资产计算折旧的最短年限正确的是（A）A.房屋为20年B.火车为20年C.汽车为3年D.建筑物为1

3、0年9 .某企业全年营业收入5000万元，按规定可在税前扣除的业务招待费最高为（D）A.20万元B.15万元C.18万元D.25万元10 .下列资源产品中，不征收资源税的是（B）A.原煤B.原木C.盐D,原油11 .房屋产权证的印花税纳税义务人为（D）A.建房单位B.售房单位C.发证机关D.持证单位12 .某生产企业（小规模纳税人）本月外购货物取得增值税专用发票上注明税款3800元。当月销售货物,税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元，其本月应纳增值税为（D）A.728.30TUB.IOoO元C.3200元D.2400元13 .某单位购买一块土地的使用权，成交价格为1200万元；

4、接受捐赠的房屋一幢，该房屋的市场价格为300万元：与另一单位交换房产，支付差价200万元。当地规定的契税税率为5%。则该单位应缴纳的契税为（D）A.60万元B.70万元C.75万元D.85万元14 .房地产企业销售不动产应缴纳营业税的核算科目为（A）A.营业税金及附加B.固定资产清理C.营业外支出D.其他业务成本15 .根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，不属于营业税征收范围的是（B）A.金融保险业B.修理修配业C.文化体育业D.建筑业16 .进口应税消费品组成计税价格的计算公式是（D）A.关税完税价格（1消费税税率）B.关税完税价格（1消费税税率）C.（关税完税价格+关税）（1+消费税桎率

5、）D.（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）17 .根据企业所得税法规定，纳税人在计算应纳税所得额准予扣除的支出或费用有（B）A.支付违法经营的罚款B.对外投资支出C.支付的税收滞纳金D.支付银行加收的罚息18 .根据个人所得税法律制度的有关规定，不属于个人所得税应税项目的是（C）A.劳动报酬所得B.稿酬所得C.保险赔款D.彩票中彩所得19 .属于印花税税率形式的是（A）A.定额税率B.超额累进桎率C.超率累进税率D.全额累进税率20 .应当缴纳土地增值税的项目有（C）A.出让国有土地使用权并取得收入B.转让非国有土地使用权并取得收入C.转让国有土地使用权并取得收入D,出租房屋并取得收入二、

6、多项选择题21 .纳税会计的特点有（ABDE）A.法律性B.专业性C.广泛性D.两重性E.融合性22 .根据现行规定，一般纳税人应在“应交税费”科目下设置（AC）A.“应交增值税”科目B.“已交增值税”科目C.“未交增值税”科目D.“转出未交增值税”科目E.“转出多交增值税”科目23 .应征凭证主要有（ABE）A.纳税申报表B.代扣代缴税款报告表C.复议决定书D.核准停业通知书E.应缴桎款核定书24 .按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为（ADA.应纳税暂时性差异B.永久性差异C.时间性差异D,可抵扣暂时性差异E.特殊性差异25 .建账建制的个体工商户缴纳个人所得税时，进行核算的科目为

7、（ABE）A.留存收益B.以前年度损益调整C.营业外支出D.资本公积E.应交税费一应交个人所得税26 .企业核算应纳房产税时，应使用（AB）A.“管理费用”科目B.“营业税金及附加”科目C.“银行存款”科目D.“销售费用”科目E.“应交税费一应交房产税”科目27 .纳税人销售应税消费品向购买方收取的价外费用不包括（AC）A.向购买方收取的销项税额B.手续费C.受托方代收代缴的消费税D.奖励费E.返还利润28 .增值税一般纳税人取得的下列凭据中，可据以抵扣进项税额的是（BCD）A.外购免税农产品的收购凭证B.外购大型设备取得的增值税专用发票C.外购原材料支付运费取得的运输发票D.委托加工取得的增

8、值税专用发票E.外购原材料支付运费但未取得的运输发票29 .我国个人所得税采取的申报方式为（AC）A.源泉扣缴税款B.代扣代缴桎款C.自行申报纳桎D.代收代缴税款E.综合申报纳税30 .下列合同中，应缴纳印花税的有（CDE）A.单位和雇员签订的劳动合同B.会计师事务所与企业签订的审计合同C.个人和单位签订的技术合同D.两公司签订的购销合同E.受托方和委托方签订的加工合同三、名词解释题31 .纳税会计：是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法,核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。32 .资本收益：是

9、指在出售税法规定的资本资产时所得的收益，如投资收益、出售或交换有价证券的收益等。33 .资产负债观：是指在制定会计准则时，首先定义并规范由该类交易或事项产生的相关资产和负债或其对相关资产和负债造成的影响，然后再根据资产和负债的变化确认收益，重在规范资产和负债的定义、确认和计量：资产负债表因此成为报表体系中的第一张表，应力求其信息的完整、可靠，利润表则仅是资产负债表的一张附表。34 .售后回购：是指销售商品的同时，销售方同意日后再将同样类似的商品购回的销售方式。四、简答题35 .简述纳税会计与财务会计的区别。答：（1）会计目标不同：（2）核算依据不同；（3）提供的信息不同：（4）会计原则的运用上

10、不同。36 .简述“免、抵、退”方式下进行增值税会计核算的步骤。答：“免、抵、退”方式下增值税的会计核算步骤为：（1）当期应纳税额的计算；(2)免抵退税额的计算；(3)当期应退税额和免抵税额的计算；(4)通过“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”、“应交税费一应交增值税(出口退税)”、“应交税费一应交增值税(出II抵减内错产品应纳税额)”、“应交税费一未交增值税”科目核算。五、核算分析题37 .某公司为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税，9月份发生下列经济业务：(1)6日，向织布厂购进棉布批，增值税发票注明价款180000元，税额为30600元，材料已入库，上述款项已通过银行存款支付O(2)1

11、2日，按照合同规定，接受纺织公司捐赠棉布，增值桎发票注明价款IOOOoO元，税额为17000元。(3)18H,车间对外提供加工服务，收取劳务费20000元(含增值税)。(4)27H,实现销售收入276000,向对方开出普通发票注明价款322920元。(5)上期尚未抵扣完的进项税额510元。要求：计算本月应纳增值税额并编制相关会计分录。解：借：原材料180000应交税费-应交增值税(进项税额)30600贷：银行存款210600(2)借：原材料100000应交税费一应交增值桎(进项税额：)17000贷：营业外收入117000(3)借：银行存款20000贷：其他业务收入17094应交税费一应交增值税

12、(销项税额)2906(4)借：应收账款322920贷：主营业务收入276000应交税费一应交增值税(销项税额)46920企业本月应纳的增值税=(46920+2906)-(510+30600+17000)=1716元(5)借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)1716贷：应交税费一未交增值税171638 .明亮化妆品厂发出一批成本为9000元的原材料，委托红日公司下属加工厂加工化妆品半成品，红日公司收取加工费4680元(含增值税)，红日公司同类产品销售价格为18000元。半成品完工收回后全部继续加工成化妆品并于当月出售，售价为30000元。增值税率为17%,消费税率为30%。计算该厂的应纳税

13、额并编制发出原材料时、支付加工费时、支付红日公司代缴消费税时、收回委托加工的半成品时、销售化妆品计缴消费税时、上缴当月消费税时的会计分录。解：(1)发出委托加工材料：借：委托加工物资9000贷：原材料9000(2分)(2)支付加工费用：借：委托加工物资4000应交税费一一应交增值税(进项税额)680贷：银行存款4680(3)支付红日公司代缴消费税时，消费税额为18000X30%=5400元借：应交税费一一应交消费税5400贷：银行存款5400(4)加工完成收回委托加工半成品：借：库存商品13000贷：委托加工物资13000(5)销售化妆品计缴消费税时，消费税额为30000X30%=9000元借

14、：营业税金及附加9000贷：应交税费一应交消费税9000(6)上缴当月消费税时借：应交税费一应交消费税3600贷：银行存款360039 .B企业为高新技术企业，2X01年12月购入价值为2500万元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，企业按照会计政策采用年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧，亦不考虑净残值。该企业适用的所得税税率为15%。该环保设备各年的账面价值、计税基础如下表，计算暂时性差异及递延所得税资产余额,并作出相关账务处理。项目2X01年2X02年2X03年2X04年2X05年2X06年账面价值2500万元1667万元1000万元500万元167万元0计税

15、基础2500万元2000万元1500万元1000万元500万元0解：该环保设备各年的账面价值、计税基础、暂时性差异以及递延所得税资产的余额、发生额列衣如项目2X01年2X02年2X03年2X04年2X05年2X06年账面价值2500万元1667万元1000万亓500万元167万元0计税基础2500万元2000万元1500万元1000万元500万元0暂时性差异0333万元500万元500万元333万元0递延所得税资产余额050万元75万元75万元50万元0会计分录：(1)2X02年借：递延所得税资产500000贷：所得税费用一递延所得税费用500000(2) 2X03年借：递延所得税资产250000贷：所得税费用一递延所得税费用