【浅析公司治理中会计控制存在的问题及优化6800字（论文）】.docx

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1、公司治理中会计控制存在的问题及完善对策研究一、引言2二、内部控制与公司治理概述2（-）内部控制相关理论概述2（二）公司治理相关理论概述3三、内部控制、会计控制和公司治理的关系4（-）内部控制与会计控制的关系4（二）会计控制、内部控制与公司治理的关系5四、公司治理中会计控制存在的问题7（-）尚未形成完整、合理的内部会计控制规范体系7（二）会计机构独立性差，内部会计控制执行不力7五、公司治理中内部控制存在的问题8（-）内部控制缺乏有效的运行环境8（二）风险评估不被重视8六、完善内部控制、会计控制以及公司治理的对策9（-）引进内部会计控制评价体系9（二）加强会计组织结构建设9（三）增强公司治理能力和

2、完善内部控制环境9（四）重视风险评估10总结10参考文献10一、引言随着市场经济的快速发展，企业发展的外部环境变得更加危险。受“安然”事件的影响，越来越多的公司开始关注公司的内部控制，并开始协调企业内部审计管理，以建设整个管理系统。在此背景下，作为企业治理的一个重要组成部分，公司治理逐渐成为科学家研究的热点之一。公司内部控制是否完善，与公司内部控制是否有效密切相关。只有在良好的公司治理环境下，良好的内部控制和会计控制制度才能真正发挥作用，提高公司经营的效率和效益，提高信息披露的可信度。相反，如果把内部控制和会计控制留待治理一级处理，只在传统管理一级的内部控制和会计控制，那么就只能用一半的精力取

3、得一半的成果。内部控制、会计控制必须与企业组织形式、业务流程、管理模式和企业业务环境有机结合，以便充分发挥其效力。二、内部控制与公司治理概述(-)内部控制相关理论概述1、内部控制的概念内部控制是指为了实现经营目标而规范会计行为，使企业制度有效实行，保证经营活动能够顺利、快速迸行而制定的一系列针对企业内部的制度总称。具体主要是对企业内部各个组织和经济单位进行责任分工并对相关事宜进行核查，达到责任到人、相互制约的效果。它能有效防止内部人员舞弊行为的发生，降低风险发生率，及时发现内部存在的问题并加以分析和评估。通过这一系列的措施和手段能有效保护资产的安全完整、改善经营管理效率、提高企业经济效益。而内

4、部控制的强度也会随着企业的发展需求和风险的日趋复杂进行一系列的加强和改善，达到企业所需的效果。2、内部控制的内容内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部控制这五个相互关联要素。(1)控制环境。内部环境是实施内部控制的基础。这与内部控制的实施效果密切相关。它代表了公司治理和管理层对内部控制重要性的态度、理解和措施。(2)风险评估。风险评估是企业对经营活动和内部控制活动中所产生的风险进行及时识别和系统分析，并确定一个合适的风险应对策略。(3)控制活动。控制活动是企业根据风险评估的结果和管理层的指令，结合自身发展需要实行的控制政策和措施，让风险具有可控性。(4)信息与沟通。内部控制

5、的进行需要相关信息的支撑，这就需要相关信息能及时、准确地被收集和传递，这些信息被加以利用后，有助于内部控制工作的迸行。(5)内部监督。内部监督是对内部控制工作起到监督和管理的效果，并适当的对内部控制工作进行评价和建议，能及时发现内部控制缺陷，并及时加以改进。(二)公司治理相关理论概述1、公司治理的概念公司治理是外部投资者为了防止权利被经营者剥夺，而对相关权力进行分配的学科,是一种约束管理者和经营者的行为的控制制度，有广义和狭义之分。制定时一定要符合法律法规和公司的内部规则，它能很好的保护企业所有者的利益，平衡股东、董事会、经理人员三方关系，对企业的经济管理和绩效起到监督和控制的作用。狭义的公司

6、治理是指通过股东大会、董事会、监事会和管理层对经营者进行监督和制衡的机制。其目的是为了实现股东利益最大化，防止管理者与所有者之间权力安排不明确造成利益损失。广义的公司治理是指如何安排企业权力的机制。主要是将企业的所有权和经营权分离，并根据企业自身情况和经营目标，对权力进行法律、文化和制度安排。这些安排使权力具体化，决定了企业成员所获得的权力和承担的责任，使权力相互制衡，有利于企业的内部控制和风险规避，有助于目标的实现，保障各方利益。2、公司治理的内容公司治理的出现，是因为所有者和经营者所追求的利益各有不同。其中，股东投资者追求公司利润和股息，而经营者追求增加自己的收入或报酬，而非企业经营目标。

7、公司治理的实施使各方利益都得到了保障，企业也极大降低了代理成本。企业实行公司治理，主要是形成治理结构和治理机制。它把权力合理的在企业单位之间进行分配，使各方权力相互制衡，最终成立一套相互联系的机制。其中权力分配是为了建立高效率的激励和约束经营者的机制，它遵循着权力效率原则、权力分立原则和权力制衡原则。企业首先要构建公司宪法，来确立各企业权力单位的权限，使权力分散并相互制衡，接着通过权力分立、制衡、与效率原则不断完善公司治理，最终就能形成一整套相互联系的机制。三、内部控制、会计控制和公司治理的关系(-)内部控制与会计控制的关系在西方内部控制概念的演变中，最初的内部控制实际上是会计控制。由于内部控

8、制在20世纪60年代分为内部会计控制和内部管理控制，内部会计控制是指会计工作与会计信息直接相关的控制。即控制资产保护，确保会计信息的可靠性和准确性;内部管理控制是提高业务效率和确保遵守各项政策的控制措施。然而，当西方学术界深入研究内部会计控制和内部管理控制时，他们逐渐发现，两者实际上是不可分割的；1988年，美国特许会计师协会在第55号审计准则的公告中提出了“内部控制”的概念，不再将其分为会计和管理控制。内部会计控制是内部控制的基础。没有内部会计控制，其他业务控制是无法想象的。从企业生产经营的角度来看，采购控制、生产控制、质量控制、资金控制、利润控制都离不开内部会计控制；从内部控制结构的构成要

9、素来看，会计制度是核心；从建立和发展内部监督活动可以看出，内部监督和会计控制不仅具有自然的“血缘关系”。例如，在内部控制的早期阶段，内部监督是内部会计监督。内部监督范围不断扩大，内容不断增加，内部会计监督作为一种重要的监督和会计手段，作为一个独立和不可分离的管理机构，它的功能和作用越来越重要。其他管理活动与内部会计监督密不可分，并不断被合并。有效、完整的会计制度可以为公司的管理和控制提供重要信息，也可以运用预算控制、责任控制等方法对公司的经营和管理决策进行监督；从发展内部控制的角度，尽管有内部控制，但公司的目标似乎各不相同，但通过内部会计控制确保资产安全和会计信息的完整性仍然是内部控制的核心和

10、核心内容;从公司实践角度看，内部控制系统的建设与会计监督的核心工作密切相关。我人民共和国财政部会计司司长刘玉婷认为:“内部控制以会计控制为基础，并符合最近修订的会计法。从控制开始，同时考虑到与会计有关的监督否则，如果只有会计核算，内部会计监督就很难发挥应有的作用，也无法解决目前内部控制的薄弱环节。这种观点不仅反映了全球会计控制的和管理控制的持续整合，而且也反映了中国的实际情况。”因此本文将内部会计控制与内部控制的关系确定为“内部会计控制是内部控制的基础和核心。（二）会计控制、内部控制与公司治理的关系会计控制、内部控制能提高公司治理的效率，公司治理又能为其提供一个合适的治理环境。两者密不可分，相

11、互融合，并共同促进企业发展。1、目标一致公司治理的主要目标是保证企业能在正确的轨道上运行，使董事会、经营层业绩真实可靠，确保公司实现利益最大化及综合实力的提高；会计控制和内部控制的主要目标是规范企业的经营管理行为，使企业的经营活动符合法律法规的要求，确保资产安全和会计记录的真实性、完整性，提高风险评估的效率，促进企业经营目标的实现。可以看出，虽然公司治理的具体目标、会计控制和内部控制会有所不同，但最终目标都是为了确保企业的顺利发展。2、相互牵制、相互制衡公司治理也可以说是广义的会计控制、内部控制，两者都把权力进行合理分配，使各方相互制衡。最初的会计控制、内部控制概念就是指内部牵制，牵制对象主要

12、是董事会、监事会、经理等利益相关者，使经营业务在处理时受两个及以上因素的影响;而公司治理则靠实行一系列制度来均衡权力，达到相互监督的效果。它们牵制或制衡的最终目的，都是为了保障自身利益。3、具有共同的载体会计控制、内部控制和公司治理目标的实现都需要实行一系列的制度，而要这些制度发挥作用就必须有一个具体的载体，脱离了载体，就好比是“镜中花，水中月”，制度将无处实施。会计信息就是两者的载体之一，因为信息是控制的前提，是治理的保证，它能加强会计控制、内部控制和完善公司治理。公司管理层可以通过信息与沟通系统及时了解公司营运状况，方便做出决策，从而影响着企业会计控制、内部控制的效率和效果，最终影响着企业

13、经营目标的实现。4、相互促进、相互影响会计控制、内部控制处于公司治理提供的环境之中，环境的好坏影响着企业提升经营效率和规范会计行为，所以环境是会计控制、内部控制的组织保障；而良好的会计控制、内部控制又使公司治理的完善有了十分有力的保证，能有效防止企业权力的高度集中，把控制权留在董事会，使各项规章制度能够得以落实。两者的相互促进、相互影响，也使得会计控制、内部控制能更好的在公司治理中承担着内部管理监控系统的任务，有利于企业完善公司的治理机制和企业制度。5、产生的基础具有一致性会计控制、内部控制和公司治理，以分配权力，保护所有各方的利益，将所有权和管理分离开来，并建立代理人与代理人之间的关系。然而

14、，这两种类型的总统与代理人之间的关系是不同的。公司治理是指雇主和运营商之间的佣金，而会计控制和内部控制则归于企业内部不同层次的运营商。双方的最终目标是实现业务目标，降低机构的成本，保护业主和经营者的利益，提高生产和运营的效率和效力。四、公司治理中会计控制存在的问题(-)尚未形成完整、合理的内部会计控制规范体系由于不同行业的特点，我国会计控制的具体规范，如现金、实物资产、工程项目等，如基于内容而非要素的具体规范，将缺乏实际操作性。因此，现行适用的会计控制制度将根据各行业的特殊需要制定，不会降低控制成本。此外，虽然基本规范第24条要求各单位建立风险意识，并为每个风险控制点建立有效的风险管理体系，但

15、仍然缺乏明确说明风险控制点和控制要求与业务内容相结合的具体规格或指导，这一点可以在内部会计控制规范货币资金中可见一斑。(二)会计机构独立性差，内部会计控制执行不力一般而言，会计机构在设计和实施内部会计控制方面发挥着至关重要的作用。公司会计机构非常熟悉公司会计、产品流程、产品特点和公司业务。因此，会计机构通常负责制定内部会计控制政策和程序。内部会计控制体系的会计核算、凭证、账簿、数据、会计核算和成本核算主要由会计机构负责。因此，会计机构在企业内部会计统计体系中发挥着重要作用。会计机构的独立性被认为是影响内部会计监督体系功能的重要因素。中国许多公司的会计机构缺乏基本的独立性。无论董事和董事长说什么

16、，会计机构都会这么做。此时，会计机构已成为信息一致性的最大障碍。会计机构的独立性是公司治理中必须注意的问题。五、公司治理中内部控制存在的问题(-)内部控制缺乏有效的运行环境相对于企业而言，要想发展良好，环境起着至关重要的作用。我国公司治理结构下的内部控制环境薄弱表现在以下两个方面：第一，公司治理结构下的管理者权利过于集中。企业并没有一个完善并相互制约的管理结构。从而使得整个的管理系统存在漏洞。从而使得整个公司的信息数据准确性低下。第二，相对管理者，内部控制没有形成体系，有一定的缺陷。因为公司管理人员并没有认为到内部控制的重要性，然后建立内部控制的条件也有一定的不确定，最终的内部控制不形成系统。领导者对管理意识比较缺乏，这就使得内部控制系统不能得到良好的建立。一