【《内部控制与公司治理的实施7000字》（论文）】.docx

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1、内部控制与公司治理的实施目录弓I言-1-一、内部控制与公司治理概述-1-（-）内部控制相关理论概述-1-（二）公司治理相关理论概述-2-（三）内部控制和公司治理的关系-2-二、我国现行企业内部控制存在的问题3-（-）控制环境不完善-4-（二）风险评估不被重视-4-（三）控制活动效率不高-4-（四）审计监督不完善-5-（五）信息沟通系统不完善-5-三、改善我国企业内部控制的对策5-（-）改善控制环境-5-（二）重视风险评估-6-（三）提高控制活动效率-6-（四）加强审计监督-6-（五）完善信息沟通系统-6-结语7参考文献8引言在社会市场经济体制发展的前提下，我国经济逐步发展。我国各个行业的企业蓬

2、勃发展，但是在企业的迅速发展中仍然存在很多不足，其中我国我也内部控制结构也存在或多或少的问题。如何及时发生风险和问题，然后冷静地解决，是每个公司必须思考的问题,在公司治理管理环境下建立内部控制体系是一个很好的解决方案。通过研究内部控制存在的问题针对我国企业的发展做出分析与判断，以目前我国经济的发展形势，公司治理结构体系优化志在必得，内部控制的结构加强优化是重中之重。我希望透过这篇文章,可以发现我国公司治理结构下的内部控制环境的欠缺,风险评估体系的疏漏,信息管理系统不完善等一系列问题,并针对产生的原因提出改进建议,促进公司治理结构下的持续稳定,使我国经济更好更快的发展。一、内部控制与公司治理概述

3、(-)内部控制相关理论概述1 .内部控制的概念内部控制是一套通用的内部系统术语，旨在帮助公司实现运营目标，确保会计标准，有效实施业务系统，并确保业务顺利快速地完成。特别是，企业的不同组织和财务单位之间的责任分工以及相关问题的核实影响到对个人责任的相互限制。有效防止内幕欺诈，降低风险密度，及时发现、分析和评估内部问题。这些措施和方法有效地保护了资产的安全和完整性，提高了运营和管理效率，改善了公司的财务利益。随着公司的发展需求和风险变得越来越复杂，公司可以达到预期的效果，内控的实力可以得到改善和提高。2 .内部控制的内容内部控制分为五要素，它们之间相互关联，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与

4、沟通、内部监控。(1)控制环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，它与内部控制的实施效果密切相关，反映了公司治理对内部控制重要性的看法、认识和措施。(2)风险评估。风险评估是企业对经营活动和内部控制活动中所产生的风险进行及时识别和系统分析，并确定一个合适的风险应对策略。(3)控制活动。控制活动是企业根据风险评估的结果和管理层的指令，结合自身发展需要实行的控制政策和措施，让风险具有可控性。(4)信息与沟通。内部控制的进行需要相关信息的支撑，这就需要相关信息能及时、准确地被收集和传递，这些信息被加以利用后，有助于内部控制工作的进行。(5)内部监督。内部监督具有监督和管理内部控制，做出适当的内部控制

5、评估和建议，以及及时发现和改进内部控制缺陷的效果。(二)公司治理相关理论概述1 .公同治理的概念公司治理是外部投资者为了防止权利被经营者剥夺，而对相关权力进行分配的学科,是一种约束管理者和经营者的行为的控制制度，有广义和狭义之分。制定时一定要符合法律法规和公司的内部规则，它能很好的保护企业所有者的利益，平衡股东、董事会、经理人员三方关系，对企业的经济管理和绩效起到监督和控制的作用。狭义上，公司治理是指控制、审计和平衡机制，使公司能够通过股东大会、董事会和管理层进行运营。本节的目的是确保股东利润最大化，并防止运营商和所有者之间安排造成的利润损失。广义的公司治理，是指如何安排企业权力的机制。主要是

6、把企业的所有权和经营权进行分离，根据企业的自身情况和经营目标，把权力进行基于法律、文化和制度性的安排，这些安排使权力具体化，决定了企业成员所获得的权力和承担的责任，使权力相互制衡，有利于企业的内部控制和风险规避，有助于目标的实现，保障各方利益。2 .公同治理的内容公司治理的出现，是因为所有者和经营者所追求的利益各有不同。其中股东投资者追求的是公司利润和股息红利，而经营者所追求的是增加自身收入或报酬，而非企业经营目标。公司治理的实施使各方利益都得到了保障，企业也极大降低了代理成本。公司治理主要由行政和行政管理组成。它提供了公司服务之间的合理权力分立，各方都有权相互制衡，并最终建立一套相互关联的机

7、制。三权分立包括建立尊重能源效率、三权分立、控制和平衡原则的有效奖励措施和边界机制。企业首先要构建公司宪法，来确立各企业权力单位的权限，使权力分散并相互制衡，接着通过权力分立、制衡、与效率原则不断完善公司治理，最终就能形成一整套相互联系的机制。(H)内部控制和公司治理的关系内部控制能提高公司治理的效率，公司治理又能为其提供一个合适的治理环境。两者密不可分，相互融合，并共同促进企业发展。1 .两者目标一致公司治理的主要目标是保证企业能在正确的轨道上运行，使董事会、经营层业绩真实可靠，确保公司实现利益最大化及综合实力的提高；而内部控制的主要目标是为了规范企业的经营管理行为,使其实行的经营活动符合法

8、律、法规要求,保证资产安全及会计记录的真实性和完整性，提高风险评估效率，促进企业经营目标的实现。由此可见，虽然公司治理和内部控制的具体目标会有所差异，但最终目标都是为了确保企业的顺利发展。2 .两者相互牵制、相互制衡公司治理也可以说是广义的内部控制，两者都把权力进行合理分配，使各方相互制衡。最初的内部控制概念就是指内部牵制，牵制对象主要是董事会、监事会、经理等利益相关者，使经营业务在处理时受两个及以上因素的影响；而公司治理则靠实行一系列制度来均衡权力，达到相互监督的效果。它们牵制或制衡的最终目的，都是为了保障自身利益。3 .两者具有共同的载体为了实现内部控制和公司治理的目标，必须部署多个系统，

9、这些系统必须有特定的操作员才能运行，如果没有运营商，系统就与此无关。会计数据是两个载体之一，数据是控制的起点，可以保证管理，加强内部控制，提高公司治理水平。通过信息通信系统，可以及时了解公司经营状况，促进决策，影响公司内部控制的效率和效果，最终影响公司经营目标的应用。4 .两者相互促进、相互影响内部控制处于公司治理提供的环境之中，环境的好坏影响着企业提升经营效率和规范会计行为，所以环境是内部控制的组织保障；而良好的内部控制又使公司治理的完善有了十分有力的保证，能有效防止企业权力的高度集中，把控制权留在董事会，使各项规章制度能够得以落实。两者的相互促进、相互影响，也使得内部控制能更好的在公司治理

10、中承担着内部管理监控系统的任务,有利于企业完善公司的治理机制和企业制度。5 .两者产生的基础具有一致性内部控制和公司治理的建立是为了分享权力，保护所有相关方的利益，并分离所有权和职能权利。然而，两个单位之间的关系不同，公司治理是由于企业主和经营者之间的授权，而内部控制是由于公司对企业的订单。两者的最终目标是实现运营目标，降低代理成本，保护业主和运营商的利益，提高生产和运营的效率。二、我国现行企业内部控制存在的问题随着企业的发展，内部控制从无到有、不断完善，它对企业的管理起到十分重要的作用。虽然我国政府和企业很重视内部控制的实施，但还是存在着许多问题。主要表现在以下几方面：(-)控制环境不完善首

11、先，现阶段，内部控制的评定没有一个准确的评定标准，使得企业在设置组织机构时结构不够合理，造成权力高度集中，往往习惯于一个人说了算，内部控制作用没有完全发挥出来。其次，企业管理层对员工的不重视，使员工缺乏积极进取的精神，对企业没有归属感。在任命职位时，管理层也不能合理分配，不是根据个人能力来划分。最后，企业在社会上没有展现自己的良好形象，导致社会知名度低，不利于经营活动的开展。我国公司治理结构下的内部控制环境薄弱表现在以下两个方面：第一，公司治理结构下的管理者权利过于集中。企业并没有一个完善并相互制约的管理结构。从而使得整个的管理系统存在漏洞。从而使得整个公司的信息数据准确性低下。第二，相对管理

12、者，内部控制没有形成体系，有一定的缺陷。因为公司管理人员并没有认为到内部控制的重要性,然后建立内部控制的条件也有一定的不确定，最终的内部控制不形成系统。领导者对管理意识比较缺乏，这就使得内部控制系统不能得到良好的建立。一旦意识薄弱的内部控制，则对于公司来说无法形成完整相应的内部控制制度。(二)风险评估不被重视首先，企业缺乏一套完善的、便于操作的内部控制评价体系，关于内部控制的法律、法规也不健全，造成风险评估没有一个特定的标准。其次，虽然风险评估能及时发现并评估风险，降低风险发生率，但部分企业管理层经营理念落后，对风险评估不够重视；使得企业缺乏全面有效的风险提示和风险评估机制，导致在面对风险时，

13、往往无法把风险控制到可控范围。再次，内部控制评价人员水平差异大，公司又不重视相关人员的培养，使得员工没有能力和实际操作经验实施内部控制评价。()控制活动效率不高首先，影响企业内部控制活动执行的环境因素是多方组成的，其中董事会的影响最为显著。许多企业董事会结构还有待完善，存在一些不足，在董事会构建中，规模较小的极为普遍，还存在人员设置为偶数的现象，不利于公司决策。其次，一些专门机构如审计机构设置不全，缺乏激励、选拔、约束机制。权力划分不清楚，业绩评价不健全，出现问题，责任不易划分。再次，公司管理层对内部控制不够重视，往往只设计内部会计控制，没有涉及其它部门和领域，存在着严重的设计缺陷，造成了内部

14、控制执行不力。（四）审计监督不完善现今企业的衰败，不少与监督管理不到位有关，它会使得企业无法及时发现问题，增大内部人员舞弊行为的概率。如果不能及时处理，加以改正，问题就会影响到企业正常发展。所以企业必须在内部形成一个监督体系，有明确的审计范围，并且要达到内部与外部审计相互结合的效果，使审计更加精准权威，才能保证企业能够稳定发展。出现问题的主要原因是一方面监督人员缺乏应有的法律、法规等专业知识，监督能力不足，无法发现、制止、监督相关人员的违法违纪行为；另一方面，作为企业决策和监督的董事会和监事会权力分配不均衡,监事会的组成人员往往由董事会和经理层任命，使得企业监督行为形同虚设，只是样子工程。他们

15、最重视的只是自身利益，所以有效监督难以实现。（五）信息沟通系统不完善目前我国对于企业信息的披露存在着片面理解，认为一个企业的信息只有企业内部才可以了解，但是我国法律对此做出了明确要求，尤其是在信息发展快速地今天，企业的信息披露从自愿到强制的这样一个转变过程。由原本的自愿转化为强制，而且在信息披露的时候，企业往往会有选择性的披露，公布一些模糊的信息，甚至仅仅公布对于企业形象有好处的信息，至于真实的信息，往往是不公布的，这就在一定程度上制约了内部控制的发展，导致错误的行为出现。公司管理层忽视信息准确、及时地收集与沟通对内部控制的作用，收集的信息又多又杂，不利于快速找到关键信息。收集信息时，不重视信

16、息与沟通系统平台的建设，部门之间信息彼此独立，使得内部控制信息不能及时交流沟通，造成信息沟通不畅的现象。理想的信息通信系统可以协调各方，使各级领导不仅能及时了解自己的情况，还能利用反馈数据，采取尽可能多的纠正措施，纠正错误，为实现目标做出贡献。三、改善我国企业内部控制的对策（-）改善控制环境优化企业内部控制状况，必须需公司一直整理监管的内容。合理分配领导层的职务和确定之间责任是内部控制环境中相当有显要的。其中应设立领导体系。这对于企业的领导来说就有了相互监管、相互约束的效果，才可以确保控制所有权和经营管理权的职责分离，使其能准确地实施，确保责任不冲突在企业的内部控制中，最高领导者拥有决断权。但是企业之中的经济活动和下级人员是其组成部分。企业内部控制状况