【《现代中小企业内部控制存在的问题及对策案例（数据图表论文）9300字】.docx

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1、现代中小企业内部控制存在的问题及对策案例摘要错误!未定义书签。1前言12内部控制理论基础12.1 内部控制的含义12.2 内部控制的要素23中小企业内部控制存在的问题63.1 中小企业内部控制制度不健全63.2 中小企业内部监督不力73.3 中小企业内部审计职能弱化74中小企业内部控制存在问题的成因分析74.1 对内控认识不足，规章制度缺失84.2 内部控制的执行与监督、检查、考核体系不健全84.3 从业人员缺失，素质较低85中小企业内部控制的对策95.1 建立健全企业内部控制制度95.2 完善内部控制的整体框架95.3 加强内部审计控制96结论10参考文献H1前言目前，我国的市场经济体系在逐

2、步完善，改革开放程度也有所提高，而此时中小企业的发展程度成为影响国民经济增长进度的不可或缺因素。就现在来说，中小企业之间的竞争日益激烈。企业已经意识到了生存和发展的迫切性。但是，就发展时间较短的中小型企业来说。在自身发展过程中对内部控制没有给予足够的重视。众多中小企业的控制性能较低，无法适应变化无常的市场，这样的话我国中小企业很难实现其战略目标。致使内部控制问题成为一大批中小型企业变革转型的最大弊端。可以说，社会经济发展到一定阶段就会出现内部控制这个产物。为了更好地服务于企业的生产和管理层的管理。一个自我检查、调控的自控系统慢慢地产生于无形间。内部控制因管理需要而生，由管理人员在实践中创造。随

3、着内部控制的不断演变发展，内部控制理论也在不断改进和提高。实践结果表明：企业拥有内控就会变得强大。企业失去内控就会变弱。企业没有内控就会彻底乱了。所以，中小企业为了确保企业资产的安全，使其在竞争激烈的市场环境中长久地发展，更好地适应中国的大形势，树立合理的内部控制意识极其重要。2内部控制理论基础2.1 内部控制的含义古书周礼中最早体现了我国内部控制制度的产生。周礼注重审计、会计复核与检查，设置了专门的监督官员或监督机构。在远古的周朝采用先进的抽样技术来检查会计账本，监督工作以官吏监督为主，督促他们完成上缴的贡赋，监督他们的政绩，以及是否违法乱纪、贪污腐化等等。内部控制是如何形成的呢？实际上，内

4、部控制是企业的经营管理者在他们的经营活动中总结创造出来的。任何事物的产生和发展都不是无凭无据、一蹴而就的。内部控制也不例外。可以说它的基础也就是我们熟知的内部牵制制度。内部控制不是静止不前的，它是在企业不断运转的基础上进行的。1992年美国COSO委员会首次公开正式对“内部控制”进行定义，阐述了其基本概念。大概意思如下：第一，负责内部控制实施工作的是企业董事会或者其他管理层领导。第二，我们实施内控制度就是让它来确保企业财务的正确运行。保证企业行为规范符合法律法规的要求。第三，本质是一种企业的管理方式。第四，内部控制的内容包括了管控企业经营活动的方法以及步骤。第五，主要目的就是要提升我们企业的总

5、体水平。包括在企业的经营、管理等各个方面。它使企业有更强实力与他人竞争。2.2 内部控制的要素我国的内部控制规范的建立是以国外先进的经济思想为基础。结合了我国的国情,要求我国各个企业内部控制制度建立与实施，应当包括下列五个要素：第一，控制环境。我们的内控制度要想在企业中发挥作用。那么一个适时的内部环境怎能缺失！显而易见环境因素是必不可少的方面。制度的建立与实施似乎都与它有着密切的关系。它通常包括我们企业的经营管理风格。还有机构组织的设置。一些职权的分配。县至到道德文化。还有什么内部审计委员会等等。第二，风险评估。实际的企业运行中。任何一个企业都会遇到这样那样的风险，而这些风险都是需要评估的。制

6、定目标是我们迸行评估的一个大前提。我们就是要让企业认识到潜在的风险。然后他们能明确地辨别研究阻碍企业目标实现的风险，最终确定风险应对的策略。第三，控制活动。一个企业完整的运转活动中，控制活动都是随处可见的。它可以说是为了确保高层领导阶层的指示能够准确的执行而采取的一些政策和程序。经营领导者对所在企业的业绩分析，各个所属部门的日常管理、还有对于企业资料信息的监控与处置等等都是控制活动的一部分。控制活动贯穿于各个阶层和职能中间。发挥着它不可替代的作用，努力让风险控制在企业可以承受的范围之内。第四，信息沟通。一个企业要想扩大和发展，就需要了解行业及社会环境的各类信息来适应社会的发展趋势。那么企业就要

7、明了信息它的重要性，及时准确的搜集信息并让信息在企业内部得到交流与沟通，做到信息为己所用。第五，内部监督。一个企业的内部控制要想有效实施那就离不开内部监督。监督就是全方位更具体地把控内部控制。它对企业的内部控制进行检查。检查它是否被有效地运行，是否存在瑕疵等。及时发现及时纠正，推动企业进步发展。3中小企业内部控制的现状一一以华兰公司为例3.1 行业状况及公司概况华兰生物工程股份有限公司（前身为华兰生物工程有限公司）成立于1992年，是从事血液制品研发和生产的国家级重点高新技术企业，并于1998年首家通过了血液制品行业的GMP认证。作为国家定点大型生物制品生产企业，公司以雄厚的技术开发实力、领先

8、的技术水平、一流的生产检测设备、科学规范的经营管理和完善的质量保证体系O3.2 公司内部控制现状3.2.1 内部环境在内部控制的五个组成部分中，内部环境是一个先决条件和基本条件，如果没有健全的内部环境，其他四个组成部分就无法运作。下面分析了公司治理、社会责任以及诚实和道德价值三个主要方面。(1)公司治理根据华兰生物年报披露的高管信息，董事长、总经理、财务总监三个重要职位均由创始人高俊芳担任，公司副董事长为其儿子。这样的职务安排显然已经触及了公司治理的主要风险，即公司和大部分股东是否独立于财务、资产等。董事长和总经理也一样，很容易削弱董事会对日常工作管理的限制和控制；加上及董事长和副董事长之间的

9、特殊关系，从而使他们能够采取一致行动，使董事会完全被操纵。因此，公司的内部治理结构看似完整，实际上并不存在，制约因素和平衡只能依靠外部治理。(2)社会责任企业内部控制应用指引第4号一一社会责任指出，企业在日常业务管理中不仅考虑到经济利益，而且考虑到社会利益，并确保充分履行其社会责任和义务。华兰生物非但没有表明医药公司应承担的责任，反而面临着疫苗质量低下的问题，在市场份额被没收时没有充分注意产品质量控制，基至试图通过操纵生产技术参数来欺骗自己。可见其在日常经营管理中可能存在过度逐利的情况，在履行社会责任上也存在严重缺陷。3.2.2 经营风险(1)公司负债规模表1公司2023年的负债规模组成情况单

10、位：万元数额成本单位成本银行贷款131.7911.250.09民间借贷66.407.190.11其他负债16.303.340.20总负债214.4921.780.10资料来源：根据华兰生物近几年的财务报告整理所得从表1中来看，华兰生物在2023年主要采用了银行贷款，民间借贷，以及其他负债方式，来为公司的发展提供资金支持，可以看出该公司的融资渠道中，银行贷款的单位融资成本是最低的，而民间借贷相对来说，单位成本比较高。另外，该公司在2023年的净利润是46.42万元，而总负债成本为21.78万元，说明该公司有将近一半的成本都用来支付负债成本了，但在总体上却没有降低该公司的负债规模。因此，华兰生物需

11、要提高负债风险的意识，才能够有效降低负债规模，减少经营风险的发生概率。(2)公司负债结构表220172023年公司负债情况单位：万元2017201820192023短期负债16.0720.5929.5968.75长期负债473883.94101.27145.74总负债63.45104.53130.86214.49总资产126.79163.02246.40269.09资产负债率50.04%64.12%53.11%79.71%短期负债率25.36%19.70%22.61%32.05%长期负债率74.67%80.30%77.39%67.95%资料来源：根据华兰生物近几年的财务报告整理所得从表2中，可

12、以看出华兰生物的短期负债，从2017年到2023年该公司都是持续增长的，从2017年的16.07万元上升到2023年的68.75万元；而在长期负债中，该公司的负债也是持续增长的,从2017年的47.38万元一直到2023年负债增长到145.74万元;从该公司的总负债来看，也是持续上升的趋势，从2017年的63.45万元，到2023年，上升到214.49万元；总资产，在2017年是126.79万元，到2023年，上升到269.09万元；资产负债率也随之越来越高，从2017年的50.04%一直增长到2023年的79.7%,且资产负债率均在50%以上，而长期负债率从2017年到2023年有所下降的趋

13、势，但趋势缓慢；在短期负债率中，从2017年的25.36%一直增长到2023年的32.05%,长期负债要远大于短期负债，可以看出该公司的负债结构不是很合理，长期负债结构的比例要比短期负债结构高出很多，长期下来该公司会面临严重的负债风险。(3)公司现金流量情况表32017-2023年公司现金流量情况单位：万元2017201820192023经营活动现金流量净额122.81105.3792.6729.16投资活动现金流量净额56.3041.9019.6020.10筹资活动现金流量净额12.3035.2036.5089.60资料来源：根据华兰生物近几年的财务报告整理所得通过表3可以看出，华兰生物通过

14、经营活动，获取的净现金流，从2017年到2023年持续下降，从122.81万元下降到29.16万元；该公司从投资活动中，获得的净现金流，从2017年到2023年也是持续下降，从56.30万元下降到19.60万元，从2023年开始又有了缓慢的回升，从2019年的19.60万元到2023年的20.10万元；公司在筹资活动中，获得的净现金流是在持续增加，从2017年12.30万元增加到2023年的89.60万元。由此看出，该公司在经营活动，以及投资活动中，产生的净现金流是下降的，无法满足该公司的正常生产经营，所以只能通过不断地筹资来获取资金支持。而该公司在筹资活动中，获得的净现金流是上升的，而该公司

15、的股东权益数额没有增加，说明该公司只能通过负债来获取资金支持，虽然这种方式可以为公司经营发展筹集到足够的资金，但是也加大了公司的筹资成本支出，噌加财务风险，可以看出该公司的现金流量管理不是很合理。3.2.3 控制活动业务活动的控制涉及公司生产的所有方面，如采购、销售、合同管理、库存管理、正在建设的项目、资本资产等。根据该公司发表的一系列发布，华兰生物在控制商业活动方面也有较大的内部控制差距。具体的控制差距分析如下，主要在三个领域：控制财务活动、控制销售活动和控制研发：(1)资金活动控制资本活动是企业日常经营活动的重要而复杂的活动涉及很多风险因素。据华兰生物,“2017年募集资金使用表”显示(表1),截至2017年底，各种渠道承诺投资总额为165976.07万元，2017年募集资金总额为2080.50万元。募集资金累计投资75806.75万元，比承诺金额增加90169.33万元的差额，差额占比达到50%以上。募集资金使用的明细情况如下表所示：表4：华兰生物2017年度募集资金使用明细表投资项目承诺投资额本期投入资金累计已投金额差额投入进度疫