内部控制的定义.docx

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1、内部掌握的定义所谓内部掌握，是指一个单位为了实现其经营目标，爱护资产的平安完整.保证会计信息资料的正确牢靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部实行的自我调整、约束、规划、评价和掌握的一系列方法、手续与措施的总称。从上述定义可知，内部掌握是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部掌握的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的进展而进展完善的。最早的掌握主要着眼于爱护财产的平安完整，会计信息资料的正确牢靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行掌握。随着商品经济的进展和

2、生产规模的扩大，经济活动口趋简单化，才逐步进展成近代的内部掌握系统。提出内部掌握包括掌握环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。内部掌握是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调整的方法、程序和措施。我们我国中小企业进展快速，但内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点,优化掌握环境，明确掌握目标，改善掌握技术，并不断完善内部掌握系统，提高内部掌握的效果。目前，受到萨班斯法的影响，财政部加强了内控标准的修订，这需要立法学的指导。审计准则方面的定义：内部掌握是被审计单位为了合理保证财务报告的牢靠性、经营的效率和效果以及对

3、法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部掌握是指一单位内部的管理掌握系统，即为保证单位经济活动正常进行所实行的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算，审核，分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合方案,掌握和评价而制定的各项规章制度.内部掌握的目标，尽管理论界有多种表述,但最根本的是爱护单位财产，检查有关数据的正确性和牢靠性，提高经营效率,贯彻既定的管理方针等四个方面.内部掌握的基本结构包括：掌握环境、会计系统、掌握程序三个方面。内部掌握理论的进展阶段内部掌握是社会经济进展的必定产物，

4、它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和进展的。纵观内部掌握理论的进展历程，大致上经受了以下五个阶段：1 .内部牵制阶段2 .内部掌握制度阶段3 .会计掌握管理掌握阶段（1）内部会计掌握。（2）内部管理掌握。4 .内部掌握结构阶段5 .内部掌握整合框架阶段内部掌握的作用内部掌握主要是指内部管理掌握和内部会计掌握，内部掌握系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部掌握的作用会不断扩展。目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用：（一）提高会计信息资抖的正确性和牢靠性企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必需准时把握各种信息，以确保决

5、策的正确性，并可以通过掌握手段尽量提高所获信息的精确性和真实性。因此，建立内部掌握系统可以提高会计信息的正确性和牢靠性。（二）保证生产和经管活动顺当进行，圆满实现企业的经管目标内部掌握系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等.可以有效地掌握本单位生产和经营活动顺当进行、防止消失偏差，订正失误和弊端，保证明现单位的经营目标。（三）爱护企业时产的平安完整财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部掌握可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的选购、验收、保管、领用、销售等活动进行掌握、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的平

6、安完整。（四）保证企业既定方针的贯彻执行企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行。内部掌握则可以通过袱定方法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时,可以促使企业领导和有关人员执行我国的方针、政策.在遵守我国法规纪律的前提下仔细贯彻企业的既定方针。（五）为审计工作供应良好基础审计监督必需以真实牢靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了睡全的内部掌握制度，才能保证信息的精确，资料的真实.并为审计工作供应良好的基础。总之，良好的内部掌握系统可以有效地防止各项资源的铺张和错弊的发生，提高生产、经营和管理效

7、率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。内部掌握的种类内部掌握制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面：（一）内部会计掌握内部会计掌握其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及爱护企业财产的平安所制定的各种会计处理程序和掌握措施。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调整表，就是一种内部会计掌握，通过这种掌握，可提高现金交易的会计业务、会计纪录和会计报表的牢靠性。（二）内部管理掌握内部管理掌握范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门

8、、各层次、各环节。其日的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理掌握。内部掌握的目标金融业作为经营货币资金的特别行业，建立其自身的内部掌握机制，必需围绕货币资金经营，维护金融资产完整，保持资金合理流淌，法律规范经营行为，确保金融机构稳健运行来进行。依据中国人民银行颁布的加强金融机构内部掌握的原则，金融机构内部掌握的目标，至少应当包括以下几个方面：1 .确保我国法律法规和中心银行监管规章的贯彻执行。这既是金融机构要达到的一个宏观目标，也是详细业务执行过程中要坚决实施的详细目标。2 .确保将各种风险掌握在适当的范围

9、之内。掌握风险是金融机构经营的详细目标，也是内部掌握的核心目标3 .确保自身进展战略和经营目标的全面实施和充分实现，这是内部掌握的直接目标。4 .有利于查错防弊，堵塞漏洞，消退隐患，保证IL务稳健进行、这是内部掌握微观目标，是金融机构内部各部门和各岗位在详细的操作过程中要实现的目标。内部掌握建设应遵循的原则一般来说，金融机构在内部掌握建设方面应遵循以下原则：1 .有效性原则。要使内部掌握充分发挥掌握作用，在各部门和各岗位得到贯彻实施，建立的内部掌握必需具有有效性，即各种内部掌握制度包括最高决策层所制定的业务规章和发布的指令，必需符合我国和监管部门的规章.必需具有高度的权威性,必需真正落到实处，

10、成为全部员工严格遵守的行动指南；执行内掌握度不能存在任何例外，任何人（包括董事长、总经理）不得拥有超越制度或违反规章的权力。2 .审慎性原则。内部掌握的核心是有效防范各种风险.为了使各种风险掌握在许可的范围之内，建立内部掌握必需以审慎经营为动身点，要充分考虑到业务过程中各个环节可能存在的风险，简单发生的问题.设立适当的操作程序和掌握步躲来避开和削减风险，并且设定在风险发生时要实行哪些措施来进行补救。3 .全面性原则。内部掌握必需渗透到金融机构的各项业务过程和各个操作环节,掩盖全部的部门和岗位，不能留有任何死角和空白，做到无所不控。4 .准时性原则。是指内部掌握的建立和改善要跟上业务和形势进展的需要开设新的业务机构或开办新的业务种类，必需树立“内控先行”的思想.首先建章立制，实行有效的掌握措施，即使在金融创新的领域，也不能由于法律没有规定或监管当局没有要求而不实行必要的掌握措施。5 .独立性原则。内部掌握的检查、评价部门必需独立于内部掌握的建立和执行部门，直接的操作人员和直接的掌握人员必需适当分开，并向不同的管理人员报告工作；在存在管理人员职责交叉的状况下，要为负责掌握的人员供应可以直接向最高管理层报告的渠道。