董秘须知净资产折股计算方式、资本公积转增股本涉税等疑难问题分析.docx
《董秘须知净资产折股计算方式、资本公积转增股本涉税等疑难问题分析.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《董秘须知净资产折股计算方式、资本公积转增股本涉税等疑难问题分析.docx(7页珍藏版)》请在第一文库网上搜索。
1、董秘须知:净资产折股计算方式、资本公积转增股本涉税等疑难问题分析一、股改净资产折股的过程有限公司的净资产一般包括:注册资本/实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。有限公司整体变更设立股份公司即以改制基准日的有限公司净资产折股至股份公司的股本和资本公积。例如:某有限责任公司实收资本IOO万元,资本公积200万元,盈余公积300万元,未分配利润400万元,那么公司的净资产为1000万元。此时折股存在三种方案:1折股100万元,900万元计入资本公积。那么盈余公积、未分配利润可以视为是分配后重新投入公司,部分地区此时会要求自然人股东需要就盈余公积和未分配利润转增资本公积部分缴税;部分地区会要求在
2、将来该部分资本公积转增股本时候再缴税。2 .折股200万元,800万元计入资本公积。此时,超过原实收资本的100万元股本有两种处理方式:一种是多的100万元实收资本均来自于原有限公司的资本公积;一种是多的100万元实收资本是从原有限公司的资本公积、盈余公积、未分配利润按比例统一折股(2:3:4)而来。此时,盈余公积、未分配利润的缴税情况与第1种情况一致。3 .折股1000万元,0元计入资本公积。此时自然人股东需要就盈余公积、未分配利润转增股本缴税。二、未分配利润转增股本1缴税原因未分配利润=期初未分配利润+本期净利润一(提取的各种盈余公积+分出的利润)。未分配利润转增资本实际上是两个行为的合并
3、:(I)公司分配现金利润或者股利给股东(自然人在这个环节需要缴纳个人所得税);(2)股东将获得的现金利润或股利再投资于公司。因此,未分配利润转增资本实质上应为以分配的现金再出资。2 .不适用关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知(财税201541号)的规定根据关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知(财税201541号),非货币性资产投资,包括以非货币性资产出资设立新的企业,以及以非货币性资产出资参与企业重组改制等投资行为。个人以非货币性资产投资,纳税人一次性缴税有困难的,可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后,自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳
4、个人所得税。根据税务总局就非货币性资产投资分期缴纳个人所得税问题答记者问的内容,非货币性资产,是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产,包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。非货币性资产,是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产,包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。因此,未分配利润不属于非货币性资产,以未分配利润转增股本不属于关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知(财税201541号)规定的缓缴个人所得税情形。3 .适用关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知(财税(2015)116号)根据关于将国家自主创新示范区有关
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 须知 净资产 计算 方式 资本 公积转增 股本 疑难问题 分析