工业企业成本账务处理核算流程.docx

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1、工业企业成本核算账务处理成本核算A.工业企业常用的科目顺序号编号名称一、资产类123IOO1现金1002银行存款1009其他货币资金100901外埠存款100902银行本票存款100903银行汇票存款100904信用卡存款100905信用保证金存款100906存出投资款4HO1短期投资I1O1O1股票110102债券110103基金I1O11O其他56781102短期投资跌价准备H11应收票据1121应收股息1131应收账款91133其他应收款101141坏账准备111201在途物资121211原材料材料成本差异（在原材料使用计划价格时采用材料成本差异）13周转材料周转材料-低值易耗品周转材料

2、-包装物141243库存商品151244商品进销差价161251委托加工物资171261委托代销商品181281存货跌价准备191301待摊费用201401长期股权投资140101股票投资140102其他股权投资211402长期债权投资140201债券投资140202其他债权投资221501固定资产231502累计折旧241601工程物资251603在建工程160301建筑工程160302安装工程160303技术改造工程160304其他支出261701固定资产清理271801无形资产281901长期待摊费用二、负债类292101短期借款302111应付票据312121应付账款322151应付职

3、工薪酬工资职工福利社会保险医疗保险养老保险失业保险工伤保险费生育保险费补充医疗保险工会经费教育经费住房公积金342161奖金、津贴和补贴应付利润352171住房补贴应交税金217101应交增值税21710101辞退福利进项税额21710102股份支付已交税金21710103减免税款21710104非货币性福利出口抵减内销产品残疾人就业保障金应纳税额转出未交增值税21710105销项税额2171010621710107出口退税21710108进项税额转出21710109转出多交增值税217102未交增值税217103应交营业税217104应交消费税217105应交资源税217106应交所得税21

4、7107应交土地增值税217108应交城市维护建设税217109应交房产税217110应交土地使用税217111应交车船使用税217112应交个人所得税36,2176其他应交款372181其他应付款382191预提费用392201待转资产价值220101接受捐赠货币性资产价值220102接受捐赠非货币性资产价值402301长期借款412321长期应付款三、所有制权益类423101实收资本433111资本公积311101资本溢价311102接受捐赠非现金资产准备311106外币资本折算差额311107其他资本公积443121盈余公积312101法定盈余公积312102任意盈余公积312103法定

5、公益金453131本年利润463141利润分配314101其他转入314102提取法定盈余公积314103提取法定公益金314109提取任意盈余公积314110应付利润314111转作资本的利润四、成本类314115未分配利润474101生产成本410101基本生产成本410102辅助生产成本48五、损益类4105制造费用495101主营业务收入505102其他业务收入515201投资收益525301营业外收入535401主营业务成本545402主营业务税金及附加555405其他业务支出营业外收入盘亏损失公益性捐赠支出债务重组损失非货币性交换损失非常损失565501营业费用交通费差旅费修缮费邮

6、电通讯费业务招待费工资福利费折旧费水电费会务费保险费劳动保护费包装费广告费周转材料摊销汽车费用房租运杂费劳务费仓储费物料消耗商品损耗575502差旅费装卸费其他管理费用修理费邮电通讯费业务招待费工资福利费折旧费水电费会议费保险费劳动保护费职工教育经费广告宣传费办公费汽车费用住房公积金社会保险医疗保险养老保险税金房产税车船使用税土地使用税印花税周转材料摊销无形资产摊销物料消耗劳务费工会经费其他财务费用营业外支出所得税585503595601605701附注小企业可以根据实际需要，对上述科目作必要的增减或合并：1采用计划成本进行材料日常核算的小企业，可以增设“物资采购和材料成本差异科目。2预收款项

7、和预付款项较多的小企业，可设置预收账款和预付账款科目。3 .小企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设备用金科目。4 .小企业接受其他单位委托代销商品，可以增设受托代销商品、代销商品款科目。5 .小企业根据自身的规模和管理等要求,可以将生产成本、制造费用科目合并为生产费用科目，并设置相关的明细科目。6 .对外提供劳务较多的小企业，可以增设“劳务成本”科目核算所提供劳务的成本。下面是各科目的使用说明：1401原材料一、本科目核算企业库存的各种原材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件修理用备件（备品备件包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。企业因受托加工而收到的原材料、零配件等，不

8、在本科目核算，但应设置“受托加工材料备查账，记录其收发存数额。二、采用计划成本进行材料核算的企业，对于验收入库的原材料，应按计划成本借记本科目和贷记材料采购“、生产成本、委托加工材料等有关科目，并将有关的材料成本差异，自材料采购等科目转入材料成本差异科目。仓库发出的原材料，应按计划成本借记生产成本、制造费用、”委托加工材料、其他业务支出等有关科目，贷记本科目，并将应分摊的材料成本差异，自材料成本差异科目转入生产成本”等有关科目。三、采用实际成本进行材料核算的企业，对于验收入库的原材料，应按照实际成本，借记本科目，贷记应付账款、在途材料等科目。发出材料的实际成本，可以采用先进先出、加权平均、移动

9、平均、后进先出或分批实际等方法计算确定。材料的计价方法，一经确定，不得随意变更，如有变更，应在当年会计报告中加以说明。上述采用实际成本进行材料核算的计价方法,也适用于包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品等。四、企业的各种原材料，应定期清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的，应查明原因，核实处理。盘盈的原材料，应借记本科目，贷记制造费用科目。盈亏或毁损的原材料，可在本科目的明细科目中，另设待处理原材料损失明细科目予以核算，借记本科目（待处理原材料损失），贷记本科目（有关材料），并分别下列情况进行处理：（一）送交入库的残料，按估计价值，借记本科目（有关材料），贷记本科目（待处理原材料损失）;（二）应由

10、过失人或保险公司等赔偿的款项，借记其他应收款”等科目，贷记本科目（待处理原材料损失）；（）定额内的短缺，以及无法收回的超定额盘亏和报废净损失，按规定报经批准后，借记制造费用科目,贷记本科目（待处理原材料损失）；（四）属于非常原因造成的净损失，借记营业外支出非常损失科目，贷记本科目（待处理原材料损失采用计划成本进行材料核算的企业,对于盘亏和毁损的原材料应分摊的材料成本差异，应自材料成本差异科目，转入生产成本”等有关科目。原材料的短缺和毁损，应于年终结账前查明处理，未能及时处理的，应在会计报告中加以说明。上述对原材料的盘盈、盘亏和毁损的账务处理，也适用于包装物、低值易耗品。自制半成品、产成品等。本

11、科目应按材料的类别、品种、规格和存放地点，设置材料明细账，进行明细核算。对于进口材料，一般应单设明细账进行核算，若购买材料所用货币与记账本位币不一致，除记录收发存数量和按记账本位币计算的单位成本和金额外，还应注明每批进口材料的外币单位进价、进价的外币金额、运杂费外币金额、运杂费记账本位币金额、进口关税记账本位币金额、全部实际成本记账本位币金额等。周转材料-包装物一、本科目核算企业为包装本企业产品而储备的和在销售过程中周转使用（包括出租或出借）的各种包装容器（如桶、箱。瓶、坛、袋等）的计划成本或实际成本。各种包装材料（如纸、绳、铁丝、铁皮等）应在原材料科目核算。用于储存材料、产品而不对外出售、出

12、租或出借的包装物，符合固定资产条件的，在固定资产科目核算。不作固定资产核算的物品，可以于实际使用时列入费用,或作为在用低值易耗品,在低值易耗品科目核算,不在本科目内核算。二、外购、自制和委托外单位加工完成验收入库的包装物，应比照原材料的验收入库核算，借记本科目，贷记材料采购、“生产成本、委托加工材料等有关科目。生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物，应于生产领用时，借记生产成本科目，贷记本科目。随同产品销售而不单独计价的包装物，应于销售发出时，借记销售费用科目，贷记本科目。随同产品销售而单独计价的包装物，应于销售发出时，按售价借记银行存款等科目，贷记其他业务收入科目，按成本借记其他业务支出科目，贷记本科目。在销售产品的过程中周转使用的包装物，可于发出时，借记销售费用科目,贷记本科目。包装物的租金收入和报废包装物的残料收入，借记现金、银行存款、原材料等有关科目，贷记销售费用科目。对于周转使用的包装物，应设置备查账簿进行数量登记，以加强实物管理。三、企业为了加强对周转使用包装物的管理，也可以在本科目下设置：库存包装物、在用包装物和包装物摊销三个明细科目进行