【《会计造假的防范与治理问题研究》4700字（论文）】.docx

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1、会计造假的防范与治理研究目录会计造假的防范与治理研究1一、引言1二、相关理论概述2(-)财务造假界定2(二)财务造假消极影响2三、财务造假原因分析4(-)会计从业人员素质水平较低4(二)缺乏合理的公司管理制度4()审查滞后提供了契机5四、财务造假治施5(-)形成监督机制，提高会计从业人员素质5(二)完善会计领域相关法律5(三)建立会计诚信评价制度6五、结论6别文献7摘要：会计造假，损害的不仅是公司和涉事人员的利益，还给投资方的投资利益带来损害。此外，财务造假还给社会带来恶劣影响，一方面对信息披露制度的严肃性发起了挑战，另一方面侵蚀了市场诚信和市场信心的基础，严重损害投资者的利益和信心，对于市场

2、经济秩序也带来很大的损害。本文从收集相关理论概述和财务造假所带来的消极影响对本文的研究价值进行肯定，而后分析财务造假的原因，根据对因素考量提出改进促使，从而有效预防财务造假和对财务治理规范进行完善。关键词：会计造假；财务造假；影响因素；改进对策一、引言进入21世纪，中国的经济实力和综合实力在迅速发展。传统财务会计不断丰富和完善。财务会计更加规范化、普遍化、电子化。随着财务会计的不断发展，会计对于经济发展起了越来越大的作用。然而,随着我国会计工作的进一步发展,我国会计诚信的问题也日益凸显。不少企业在生产营业中有着财务报表造假、隐瞒会计事实、违约、偷税漏税等不诚实行为,对国家经济发展构成相当大的威

3、胁B会计诚信是规范社会主义市场经济秩序的要求，是社会经济长治久安的必要保障，上市公司会计诚信问题不仅仅是一个道德伦理问题，也是一个法律问题,它影响着公司的日常运行与发展，对公司的经营有巨大的负面影响，给社会经济带来很大的损失，值得我们研究。此外，我国会计诚信存在的问题始终困扰着广大投资者和主要的利益相关者,随着市场经济的进步而影响到了整个社会和经济的健康发展,在此背景下,本文就对我国的会计诚信问题进行了仔细的探讨。二、相关理论概述(-)财务造假界定财务造假,是指财务信息不真实或者财务经营成果不真实,与实际相差很大。企业的经济现实是一个客观的经济问题及其状况，而财务造假是指相关人员的过错、错误或

4、其他技术原因造成的舞弊，有目的、有预谋、有针对性的使会计财务数据失真的违法行为。(二)财务造假消极影响1.对公司影响财务造假消息一经披露，企业的资金链首先受阻，硬气恶劣影响信用评级在某个时候直接下降许多个百分点，且由于降级，相关债券在系统中被暂停交易。债券到期后，你要在短时间内还清巨额债务，但公司的钱无法还清实际债务，现金流出多于现金流入，资金链断开，在短时间内的亏损无法填补，巨大的资金压力横在公司的面前。例如，2023年瑞幸咖啡财务造假，致使其股票暴跌，让国内股票市场出现诚信缺失问题，引起广泛关注(如图11)。1uckinCoffeeInc(1K:NASDAQ).wggIMTmOuMeiUs

5、tNASDAO1S.VOtFtomCTAIUSOJ113M1RMWTVoum52Htran96.37-19.83(-75.69%)198.173,5204.90-51.38图1.1瑞幸股价剧烈波动此外，也会导致产品业绩下降，例如康美药业的财务造假事件披露以后，其整体声无下降，合作方撤资，不仅导致产品销量大幅降低，还给公司增加巨大的财务压力（如表1.1）O根据2023年公司审计的净资产为负值，2023年经过揭阳中院制定律师进入重整程序。表1.12015-2019年康美药业相关财务指标变化表（来源：Wi1Ki数据库）年份20152016201720182019登iVI/收入(7.zr.IRn791

6、6417579176511446营W利润（亿亓）32.1839.5728.866.87-38.69净利润（亿亓）27.5633.3721.443.7-46.552.对投资者影响（1）投资者面临巨亏公司财务数据的质量是投资者选择是否投资的标准，企业年报的信息能够让投资者分析出企业今后的走向。投资者通常将上市公司视为主要投资目标公司，因此公司财务状况的变化将给投资者带来较大的财务风险。在公司财务造假的情况下，首先受影响的人是公司的投资者，这在一定程度上损害了投资者的财务利益，因为虚假的财务信息如果具有明显的误导性，就会影响投资者自身的估值,他们将无法知道公司的真实财务状况，当发现财务造假时，投资者

7、获得的收益将是负数，因此受害最大的将是普通投资者。（2）中介机构深陷信任危机会计师事务所是上市公司的外部审计机构,会计师必须对会计师事务所认真负责，这是一种正常现象，当财务造假成为众矢之的，这个公司就会引起各界人士的关注,尤其是审计这个公司的事务所。会计师事务所很可能不得不分担责任,这将增加与会计师事务所审计工作相关的风险和成本,也会降低会计师事务所的工作数量。正中珠江会计师事务所的专业水平广受认可，在珠三角地区享有盛誉。正因为正中珠江对康美药业的财务造假的审计出现了严重的错误,所以二零一九年五月九日，我国证监会对其启动立案审查。虽然正中珠江会计事务所曾经为许多公司服务,其中有大量是上市和拟上

8、市公司,但是仍然造成了从未有过的信任危机,就连合作已久的中顺洁柔和中山公用两家公司，也不继续聘用正中珠江了。直到二零一九年五月，申请公开募股的企业总共有七百多家，大多数选择与正中珠江进行交流,由正中珠江展开审计工作,这些公司大多来自广东省,应证监会要求，当中介机构被我国证监会调查，涉嫌违法违规并对市场造成严重影响时，将停止发行人的审计，因此，2019年5月前未递交申请公开募股的公司被终止审查。3.对涉事人员影响随着微博、微信的普及，信息传递更加方便和快捷，财务造假造成重大的社会危害时，就会进行信息披露，如果企业在网络渠道树立起一个创业者完美的形象，曾今有利于得到人们对公司的认可，从而吸引了大量

9、的投资者。在财务造假事件别揭露后，曾经在人们心中树立的形象瞬间崩塌，不仅会让品牌名声一落千丈，还会给企业相关人员的生活带来危害，包括消费者根据官网电话的骚扰和通过官方渠道的留言等，会让造假时间在各个渠道进行播放，给相关人员的生活带来不便，更甚者触及法律可能会进行刑事处罚。三、财务造假原因分析(-)会计从业人员素质水平较低在我国，会计从业人员的职业道德水平还是处于比较放纵的阶段。具体来讲康美药业的管理者都没有对相关的会计准则进行遵守，并且还集体一起舞弊，对违法犯罪的行为视而不见，制造一些虚假的财务报表甚至是会计报表，这样当集体的利益与个人的利益发生冲突的时候，这种倾向就会表现的比较的明显。还有关

10、于会计工作的内容，有很多的主观判断在里面，比如固定资产与其他无形资产的实际使用寿命,而且关于固定资产的净残值,都是存在着主观判断的，并且在资产减值的最后的期限，而关于评估存货的方法，需要会计人员进行主观判断。当会计人员没办法排除利益驱动与企业的外部的干扰的压力的时候,他们的主观判断就会受到影响，非常容易就会产生虚假的财务信息。(二)缺乏合理的公司管理制度国内公司的管理制度起步较晚，且多以都有权和经营权相分离的，这样的制度会使得投资者与管理者的立场不相同，并且有不同的利益诉求。在管理权上,企业投资者将管理权委托给管理者，而不是一直在地面上管理管理者和公司。由于管理者与投资者之间的关系存在时空差异

11、，投资者不得不等待管理者的反馈。事实上,生产经营的整个过程并不能完全掌握，日常管理是由管理者直接实施的。非重大事项不需要经过投资者的批准，这些原因很容易产生信息不对称，财务造假就会有机会。()审查滞后提供了契机随着市场经济的迅速发展，传统的会计制度与会计准则已经不再可以适应新的经济形势的发展，为了投资和快速上市的需要，财务报表会早早地做出来，夸大收入，淡化企业损失，以此来吸引投资者的注意。相关机构也没有及时审查信息，导致假账越做越多，只有等多年以后，企业出现严重的财务、资金问题，投资者和工商局才审查财务信息，而且这个过程手续十分麻烦，审查的时间跨度很大，因此许多上市公司将采用审核的时间差来弄虚

12、作假，许多会计作假多年以后才发现。四、财务造假治理措施(-)形成监督机制，提高会计从业人员素质建立监督机制，让企业有关财务情况呈现三方互相监督的格局，避免发生康美药业内部控制失败在成财务造假事件。公司治理的缺陷和内部控制的失灵为财务舞弊创造了机会。因此，企业应纠正内部控制的缺陷，并有效地实施内部控制。内部审计委员会的负责人必须要做到竭尽全力,以确保控制活动的正常和有效,以及检测发现和弥补缺陷的准确和及时。企业管理层要进一步完善公司的治理机制结构,例如通过增加外部独立的董事比例、扩充监事会规模和权力、引进信托或者基金公司等来改善公司的股权结构,积极地发挥内部和外部监事的控制作用。(二)完善会计领

13、域相关法律现行会计法对会计诚信的定义没有一个明确、规范的描述，但仍需将会计诚信与思想道德规范相结合。看来没问题。事实上，深入研究发现，这不利于社会经济市场的发展,反而有利于创造公平的社会,提高我国会计制度的完整性。虽然会计诚信法明显真实、合法、准确，但要充分披露其会计制度，把不能改变的客观、正确的原则放在首位。但这并不能防止诚信问题的发生，因此我们必须与时俱进,及时把我们的会计诚信中的一些相关方面的内容直接记录入到会计方法中，不断完善相关的法律法规。要对自己的会计诚信负责，严于律己，提醒自己不要做违反会计法的事，增强会计的诚信意识和法制观念。在我国现行会计法中，从事会计行业的人和部门有更多的选

14、择。例如，会计人员在完成会计报表后，会增加一些相关内容，而且可以增加的内容范围特别大，所以我们应该更严格、更明确地规定这些增加的内容，即诚实非财务信息披露的范围，然后解释相关的范围，加强对交易信息的披露和现金流量信息的审查。进一步健全企业会计准则,增加与会计诚信有关的条款,加快新会计准则制定与颁布,明确会计原则选择,以防止个别企业继续利用会计政策漏洞而造成的会计诚信问题。（三）建立会计诚信评价制度1.建立会计诚信类评价制度一方面，建立会计诚信类评价制度。会计诚信等评价工作可以由政府财政部门牵头组成专门机构。相关材料报各单位事业单位评估核实，初步确认单位财务会计诚信后，通过大众媒体向大家展示；最

15、后由评估机构确认单位诚信，签发同等证书或同等评估通知书。通过日常监督与年度考核相结合，加强廉政后续管理等。在实际工作中，被评为廉政单位违反法律法规的，考核机构将减少其廉政等类别；同时，对被评为廉政等类别的单位实行年度考核制度，并将根据年度考核结果对这些单位的诚信等类别进行重新确认。另一方面，建立会计人员诚信档案及公示制度。当前，我国各级财政部门已经基本实现了对会计执业证书和其他有关档案的个人信息管理,为会计人员的诚信档案建立工作提供了方便。能够将从事会计工作主体的调动、流失和奖励、违法违纪的处罚、吊销会计从业资格证书、单位诚信情况等纳入电子诚信档案。这不仅是政府对会计人员的监督，也是对公众的公开，对那些在会计卤位上严格要求自己守法的人，是极大的奖励。会计人员如果有不良行为，就要付出名誉的代价，引导和鼓励会计执业行为，并通过规范会计行为来进行严格的自律。五、结论诚信是维护社会经济秩序的重要保障，对于会计工作来说非常重要，然而我国目前的现状是，许多上市公司会计喜欢造假，此类问题层出不穷，严重干扰了经济环境和人们对企业的信心，例如康美药业和瑞幸咖啡事件。本文根据对财务造假的原因分析，从形成监督机制提高会计从业人员素质、完善会计领域相关法律和建立会计诚信评价制度三方面提出改进对策，从而对财务进行防范和治理。参考